Was ist eine Section 1244-Aktie?
§ 1244 Aktien bezieht sich auf die steuerliche Behandlung von Restricted Stocks durch die IRS. Gemäß § 1244 der Abgabenordnung können Verluste aus dem Verkauf von Anteilen kleiner inländischer Unternehmen als ordentliche Verluste und nicht als Kapitalverluste bis zu einem Höchstbetrag von 50.000 USD für einzelne Steuererklärungen oder 100.000 USD für gemeinsame Erklärungen abgezogen werden.
Die zentralen Thesen
- § 1244 Aktien bezieht sich auf die steuerliche Behandlung von qualifizierten Restricted Shares.
- Gemäß § 1244 können Unternehmen bestimmte Kapitalverluste steuerlich als gewöhnliche Verluste ausweisen.
- Dadurch können neue oder kleinere Unternehmen von niedrigeren effektiven Steuersätzen und höheren Abzügen profitieren.
Die Grundlagen von Section 1244 Stock
Startups und kleine Unternehmen sind riskante Unternehmungen. § 1244 bietet einen wichtigen Vorteil, da bestimmte Kapitalverluste als gewöhnliche Verluste behandelt werden können. Ordentliche Verluste sind im Jahr des Verlusts voll abzugsfähig und unterliegen keiner jährlichen Begrenzung. Darüber hinaus werden ordentliche Verluste nicht durch Kapitalgewinne ausgeglichen. Dies bedeutet, dass Unternehmen weiterhin den niedrigeren Steuersatz für Kapitalgewinne genießen können, der ansonsten mit einem Kapitalverlust verrechnet worden wäre. Gleichzeitig kann das zu versteuernde ordentliche Einkommen mit den ordentlichen Verlusten saldiert werden, was das zu versteuernde Einkommen verringert.
Jeder Verlust, der gemäß § 1244 als normaler Verlust eingestuft wird, wird bei der Berechnung des Nettobetriebsverlusts (NOL) einer Person ebenfalls als Handels- oder Geschäftsverlust eingestuft. Daher sind Verluste nach § 1244 für NOL-Zwecke zulässig, ohne durch nichtgewerbliche Erträge begrenzt zu sein.
Qualifikation für Section 1244 Stock
Um sich für die Behandlung nach § 1244 zu qualifizieren, müssen die Gesellschaft, die Aktie und die Aktionäre bestimmte Anforderungen erfüllen.
- Die Aktie muss von einer US-Gesellschaft ausgegeben werden und kann entweder Stamm- oder Vorzugsaktien sein. Wenn die betreffenden Aktien jedoch vor dem 19. Juli 1994 ausgegeben wurden, sind nur Stammaktien zugelassen.
- Das Gesamtkapital des Unternehmens darf 1 Million USD bei Ausgabe der Aktie nicht überschritten haben und das Unternehmen kann nicht mehr als 50% seiner Erträge aus passiven Anlagen erzielen.
- Der Aktionär muss die Aktie gekauft und nicht als Entschädigung erhalten haben.
- Nur einzelne Aktionäre, die die Aktie direkt von der Gesellschaft kaufen, haben Anspruch auf die besondere steuerliche Behandlung.
- Ein Großteil der Einnahmen des Unternehmens muss direkt aus dem operativen Geschäft stammen. Mit anderen Worten, die meisten Einnahmen können nicht Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren usw. zugerechnet werden. Damit diese Ausnahme gilt, muss das Unternehmen als operatives Unternehmen geführt werden.
- Die Aktien müssen seit dem Datum der Aktienausgabe fortlaufend gehalten und nicht am Markt oder durch private Transaktionen umgetauscht werden.
Ausschluss von § 1244
§ 1244 gilt nicht für Einlagen nach Ausgabe der Erstaktien. Spätere Einlagen können sich jedoch qualifizieren, wenn der Anleger Aktien erhält, die genehmigt, aber nicht ausgegeben wurden. Die Section 1244-Aktie sollte gemäß einem schriftlichen Unternehmensbeschluss ausgegeben werden. Ein Verlust kann von einzelnen Aktionären als ein Aktienverlust nach § 1244 auf Formular 4797, Verkäufe von gewerblichem Eigentum, geltend gemacht werden und muss bei der individuellen Einkommensteuererklärung des Aktionärs eingereicht werden.
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