Crummey Trust
Ein Crummey-Trust ist Teil einer Nachlassplanungstechnik, mit der der Ausschluss der Schenkungssteuer bei der Überweisung von Geldern oder Vermögenswerten an eine andere Person ausgenutzt werden kann, wobei die Option beibehalten werden kann, den Zugriff des Empfängers auf das Geld einzuschränken.
Crummey Trust erklärt
Crummey Trusts werden in der Regel von Eltern verwendet, um ihren Kindern lebenslange Geschenke zukommen zu lassen und gleichzeitig ihr Geld vor Schenkungssteuern zu schützen, sofern der Wert des Geschenks dem zulässigen jährlichen Ausschlussbetrag entspricht oder diesen unterschreitet. Für das Steuerjahr 2018 beträgt dieser Betrag 15.000 USD. Ein Crummey-Trust ermöglicht es einer Familie, das jährliche Geschenk in Höhe von 15.000 US-Dollar weiter zu machen, während das Geld in einen geschützten Fonds eingezahlt wird. Der geschützte Fonds schützt vor Schenkungssteuern, die vom Internal Revenue Service erhoben werden. Der Ausschluss der Schenkungssteuer gilt normalerweise nicht für Schenkungen an Trusts. Das IRS verlangt, dass der Empfänger des Geschenks ein "gegenwärtiges Interesse" an dem Geschenk hat, damit der Ausschluss eintreten kann. Dem Begünstigten muss sofortiger Zugang zum Geschenk gewährt werden, sofern er nicht minderjährig ist. Viele Sorten von Trusts bieten Begünstigten ein "zukünftiges Interesse" am Vermögen des Trusts.
Durch die Verwendung eines Crummey-Trusts kann ein berechtigter Empfänger das Geschenk innerhalb eines festgelegten Zeitraums, z. B. 30 oder 60 Tage nach der Überweisung, abheben. Über diesen Punkt hinaus fallen die im Trust gehaltenen Geschenkmittel unter die festgelegten Auszahlungsregeln, die vom Stifter des Trusts festgelegt wurden. Ein Elternteil kann beispielsweise festlegen, dass ein Kind erst ab dem 25. Lebensjahr auf Treuhandgelder zugreifen kann. Selbst wenn sich der Empfänger dazu entscheidet, die Treuhandgelder sofort zu nutzen, hat er nur Zugriff auf das letzte Geschenk. Alle vorherigen Geschenkgutscheine bleiben im Treuhandkonto geschützt.
Geschichte des Crummey Trust
Die Crummey-Stiftung ist nach Clifford Crummey benannt, dem ersten erfolgreichen Steuerzahler, der diese Technik einsetzt. Nachdem die IRS auf diese Weise eine Stiftung gegründet hatte, versuchte sie, ihm und seiner Familie den jährlichen Ausschluss der Schenkungssteuer zu verweigern. Der IRS argumentierte, dass der Trust die Bestimmung des Ausschlusses von der Schenkungssteuer für "unmittelbare Zinsen" nicht erfüllte. Die Gerichte waren sich jedoch nicht einig und entschieden zugunsten der Familie Crummey. Nach dem Gerichtsverfahren in den 1960er Jahren ist der Crummey Trust nach wie vor eine tragfähige Option für Familien, die ihren Kindern lebenslange Geschenke machen und sich gleichzeitig vor Schenkungssteuern schützen möchten.
Ein möglicher Nachteil des Crummey-Vertrauens besteht darin, dass die Möglichkeit, Empfängern, insbesondere Kindern, sofort Zugang zu beträchtlichen Geschenken zu verschaffen, die Fähigkeit des Fonds gefährden kann, langfristig Vermögen anzusammeln. Einige Familien umgehen dies, indem sie bestimmte Einschränkungen festlegen, z. B. die Höhe oder Häufigkeit von Abhebungen begrenzen oder zukünftige Geschenke an Empfänger beenden, die sofort Geld abheben.
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