Abschreibungen
Die Abschreibung ist eine Bilanzierungsmethode, mit der der Buchwert eines Kredits oder immateriellen Vermögenswerts über einen festgelegten Zeitraum regelmäßig gesenkt wird. Der Begriff "Abschreibung" kann sich auf zwei Situationen beziehen. Erstens wird die Amortisation zur Tilgung von Schulden durch regelmäßige Kapital- und Zinszahlungen im Zeitverlauf verwendet. Ein Tilgungsplan wird verwendet, um den aktuellen Saldo eines Kredits, beispielsweise eines Hypothekarkredits oder eines Autokredits, durch Ratenzahlungen zu verringern. Zweitens kann sich die Abschreibung auch auf die Aufteilung der Kapitalaufwendungen für immaterielle Vermögenswerte über einen bestimmten Zeitraum beziehen - in der Regel über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts - zu Bilanzierungs- und Steuerzwecken.
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Die zentralen Thesen
- Die Abschreibung bezieht sich in der Regel auf den Wertverlust eines Darlehens oder eines immateriellen Vermögenswerts.
- Tilgungspläne werden von Kreditgebern wie Finanzinstituten verwendet, um einen Tilgungsplan für Kredite auf der Grundlage eines bestimmten Fälligkeitstermins vorzulegen.
- Über die Zeit abgeschriebene (als Aufwand erfasste) immaterielle Vermögenswerte tragen dazu bei, die Anschaffungskosten des Vermögenswerts an die durch den Vermögenswert erzielten Einnahmen gemäß dem Matching-Prinzip von GAAP zu binden.
Darlehensabschreibungen und Tilgungspläne
Amortisation kann sich auf den Prozess der Tilgung von Schulden im Zeitablauf in regelmäßigen Raten von Zinsen und Kapital beziehen, die ausreichen, um das Darlehen bis zum Fälligkeitsdatum vollständig zurückzuzahlen. Bei Hypothekenzahlungen und Autokreditzahlungen fließt ein höherer Prozentsatz der monatlichen Pauschalzahlung in die frühen Zinsen des Kredits. Mit jeder weiteren Zahlung geht ein größerer Prozentsatz der Zahlung an den Darlehensgeber. Die Abschreibung kann mit den modernsten Finanzrechnern, Tabellenkalkulationsprogrammen wie Microsoft Excel oder Online-Abschreibungsdiagrammen berechnet werden.
Die Tilgungspläne beginnen mit dem ausstehenden Kreditsaldo. Bei monatlichen Zahlungen wird die Zinszahlung berechnet, indem der Zinssatz mit dem ausstehenden Kreditsaldo multipliziert und durch zwölf dividiert wird. Der in einem bestimmten Monat fällige Kapitalbetrag ist die monatliche Gesamtzahlung (ein Pauschalbetrag) abzüglich der Zinszahlung für diesen Monat. Im nächsten Monat wird der ausstehende Kreditsaldo als der ausstehende Saldo des Vormonats abzüglich der letzten Hauptzahlung berechnet. Die Zinszahlung wird erneut aus dem neuen ausstehenden Saldo berechnet, und das Muster wird fortgesetzt, bis alle Hauptzahlungen geleistet wurden und der Kreditsaldo am Ende der Kreditlaufzeit Null beträgt.
Beispiel: Bei einem vierjährigen Autokredit in Höhe von 30.000 USD zu 3% Zinsen werden 75, 00 USD (30.000 USD * 3% / 12) der ersten monatlichen Zahlung in Höhe von 664, 03 USD an Zinsen gezahlt, während die restlichen 589, 03 USD an den Kapitalgeber gezahlt werden. Jeden Monat bleibt die Gesamtzahlung gleich, während der Kapitalanteil steigt und der Zinsanteil sinkt. Im letzten Monat werden nur 1, 66 USD an Zinsen gezahlt, da der ausstehende Kreditsaldo zu diesem Zeitpunkt im Vergleich zum ursprünglichen Kreditsaldo sehr gering ist.
| Tilgungsplan für Darlehen | ||||
|---|---|---|---|---|
| Zeitraum | Gesamte fällige Zahlung | Berechnete fällige Zinsen | Hauptforderung | Hauptsaldo |
| 30.000, 00 USD | ||||
| 1 | $ 664.03 | 75, 00 USD | 589, 03 US-Dollar | 29.410, 97 US-Dollar |
| 2 | $ 664.03 | 73, 53 US-Dollar | 590, 50 USD | 28.820, 47 US-Dollar |
| 3 | $ 664.03 | $ 72.05 | 591, 98 US-Dollar | $ 28, 228.49 |
| 4 | $ 664.03 | 70, 57 US-Dollar | 593, 46 US-Dollar | 27.635, 03 US-Dollar |
| 5 | $ 664.03 | $ 69.09 | 594, 94 US-Dollar | 27.040, 09 US-Dollar |
| 6 | $ 664.03 | 67, 60 US-Dollar | 596, 43 US-Dollar | 26.443, 66 US-Dollar |
| 7 | $ 664.03 | $ 66.11 | 597, 92 US-Dollar | 25, 845.74 |
| 8 | $ 664.03 | 64, 61 US-Dollar | 599, 42 US-Dollar | 25.246, 32 US-Dollar |
| 9 | $ 664.03 | 63, 12 USD | 600, 91 US-Dollar | 24.645, 41 US-Dollar |
| 10 | $ 664.03 | 61, 61 US-Dollar | 602, 42 US-Dollar | 24.042, 99 US-Dollar |
| 11 | $ 664.03 | 60, 11 US-Dollar | 603, 92 US-Dollar | 23.439, 07 USD |
| 12 | $ 664.03 | $ 58.60 | 605, 43 US-Dollar | 22.833, 64 USD |
| 13 | $ 664.03 | $ 57.08 | 606, 95 USD | 22.226, 69 USD |
| 14 | $ 664.03 | 55, 57 USD | 608, 46 US-Dollar | 21.618, 23 USD |
| fünfzehn | $ 664.03 | $ 54.05 | 609, 98 US-Dollar | 21.008, 24 US-Dollar |
| 16 | $ 664.03 | 52, 52 US-Dollar | $ 611, 51 | $ 20, 396.73 |
| 17 | $ 664.03 | 50, 99 US-Dollar | $ 613.04 | 19.783, 69 US-Dollar |
| 18 | $ 664.03 | 49, 46 US-Dollar | 614, 57 US-Dollar | 19.169, 12 USD |
| 19 | $ 664.03 | $ 47, 92 | 616, 11 USD | 18.553, 02 US-Dollar |
| 20 | $ 664.03 | 46, 38 USD | 617, 65 US-Dollar | 17.935, 37 US-Dollar |
| 21 | $ 664.03 | 44, 84 USD | 619, 19 US-Dollar | $ 17, 316.18 |
| 22 | $ 664.03 | 43, 29 USD | 620, 74 US-Dollar | $ 16, 695.44 |
| 23 | $ 664.03 | 41, 74 USD | 622, 29 USD | 16, 073.15 |
| 24 | $ 664.03 | $ 40, 18 | 623, 85 US-Dollar | 15.449, 30 US-Dollar |
| 25 | $ 664.03 | 38, 62 USD | 625, 41 US-Dollar | 14.823, 89 USD |
| 26 | $ 664.03 | $ 37.06 | 626, 97 US-Dollar | $ 14, 196.92 |
| 27 | $ 664.03 | $ 35, 49 | 628, 54 US-Dollar | 13.568, 38 USD |
| 28 | $ 664.03 | $ 33, 92 | 630, 11 US-Dollar | 12.938, 28 US-Dollar |
| 29 | $ 664.03 | 32, 35 US-Dollar | 631, 68 US-Dollar | 12.306, 59 US-Dollar |
| 30 | $ 664.03 | 30, 77 US-Dollar | 633, 26 USD | 11.673, 33 US-Dollar |
| 31 | $ 664.03 | 29, 18 $ | 634, 85 US-Dollar | 11.038, 48 US-Dollar |
| 32 | $ 664.03 | 27, 60 US-Dollar | 636, 43 US-Dollar | 10.402, 05 US-Dollar |
| 33 | $ 664.03 | $ 26.01 | 638, 02 US-Dollar | 9.764, 02 US-Dollar |
| 34 | $ 664.03 | 24, 41 US-Dollar | 639, 62 US-Dollar | 9.124, 40 USD |
| 35 | $ 664.03 | 22, 81 USD | $ 641, 22 | 8.483, 18 US-Dollar |
| 36 | $ 664.03 | 21, 21 $ | 642, 82 US-Dollar | 7.840, 36 USD |
| 37 | $ 664.03 | $ 19, 60 | $ 644.43 | 7.195, 93 US-Dollar |
| 38 | $ 664.03 | 17, 99 US-Dollar | $ 646.04 | 6.549, 89 US-Dollar |
| 39 | $ 664.03 | 16, 37 USD | 647, 66 US-Dollar | 5.902, 24 US-Dollar |
| 40 | $ 664.03 | 14, 76 USD | 649, 27 US-Dollar | 5.252, 96 US-Dollar |
| 41 | $ 664.03 | 13, 13 USD | 650, 90 USD | 4.602, 06 US-Dollar |
| 42 | $ 664.03 | 11, 51 US-Dollar | 652, 52 US-Dollar | 3.949, 54 US-Dollar |
| 43 | $ 664.03 | 9, 87 US-Dollar | 654, 16 US-Dollar | 3.295, 38 US-Dollar |
| 44 | $ 664.03 | 8, 24 US-Dollar | 655, 79 US-Dollar | $ 2, 639.59 |
| 45 | $ 664.03 | 6, 60 US-Dollar | 657, 43 US-Dollar | 1.982, 16 US-Dollar |
| 46 | $ 664.03 | 4, 96 US-Dollar | 659, 07 US-Dollar | 1.323, 09 US-Dollar |
| 47 | $ 664.03 | 3, 31 US-Dollar | 660, 72 US-Dollar | 662, 36 US-Dollar |
| 48 | $ 664.03 | 1, 66 US-Dollar | 662, 36 US-Dollar | 0, 00 € |
Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte
Abschreibungen können sich auch auf die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten beziehen. In diesem Fall handelt es sich bei der Abschreibung um den Aufwand für einen immateriellen Vermögenswert über die voraussichtliche Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Er misst den Verbrauch des Werts eines immateriellen Vermögenswerts wie beispielsweise eines Firmenwerts, eines Patents oder eines Urheberrechts. Die Abschreibungen werden auf ähnliche Weise berechnet wie die Abschreibungen für Sachanlagen und die Abschreibungen für natürliche Ressourcen.
Wenn Unternehmen ihre Ausgaben über einen längeren Zeitraum amortisieren, tragen sie dazu bei, die Nutzungskosten eines Vermögenswerts an die Einnahmen zu binden, die er im selben Rechnungslegungszeitraum gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) erzielt. Ein Unternehmen profitiert beispielsweise von der Nutzung eines langfristigen Vermögenswerts über mehrere Jahre. Auf diese Weise werden die Aufwendungen schrittweise über die Nutzungsdauer dieses Vermögenswerts abgeschrieben.
Wichtig
Der IRS hat Zeitpläne, die die Gesamtzahl der Jahre vorschreiben, in denen sowohl materielle als auch immaterielle Vermögenswerte zu Steuerzwecken aufgewendet werden sollen.
Die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten ist auch in der Steuerplanung sinnvoll. Mit dem Internal Revenue Service (IRS) können Steuerzahler einen Abzug für bestimmte Ausgaben vornehmen: geologische und geophysikalische Ausgaben für die Exploration von Erdöl und Erdgas, Einrichtungen zur Kontrolle der Luftverschmutzung, Anleiheprämien, Forschung und Entwicklung, Leasingkauf, Aufforstung und Wiederaufforstung sowie immaterielle Vermögenswerte wie Goodwill, Patente, Urheberrechte und Marken.
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