Forderungen
Forderungen, auch Forderungen genannt, sind Forderungen, die ein Unternehmen von seinen Kunden für gelieferte oder genutzte, aber noch nicht bezahlte Waren oder Dienstleistungen schuldet.
Die zentralen Thesen
- Unternehmen, die Kunden den Kauf von Waren oder Dienstleistungen auf Kredit gestatten, haben Forderungen in ihrer Bilanz.
- Forderungen werden zum Zeitpunkt eines Verkaufs erfasst, wenn eine Ware oder Dienstleistung geliefert, aber noch nicht bezahlt wurde.
- Die Forderungen verringern sich, wenn die Zahlung von Kunden eingeht.
- Der als uneinbringlich eingeschätzte Forderungsbetrag wird in einer Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen erfasst.
Forderungen
Grundlegendes zu Forderungen
Forderungen entstehen durch die Ausweitung einer Kreditlinie auf Kunden und werden in der Bilanz eines Unternehmens als kurzfristiges Vermögen ausgewiesen. Sie gelten als liquide Mittel, da sie als Sicherheit für die Besicherung eines Kredits zur Erfüllung kurzfristiger Verpflichtungen dienen können. Forderungen sind Teil des Betriebskapitals eines Unternehmens. Ein wirksames Forderungsmanagement setzt voraus, dass Kunden, die nicht bezahlt haben, unverzüglich benachrichtigt werden und gegebenenfalls eine Zahlungsplanvereinbarung erörtert wird. Dies ist wichtig, da es zusätzliches Kapital zur Unterstützung der Geschäftstätigkeit bereitstellt und die Nettoverschuldung des Unternehmens senkt.
Um den Cashflow zu verbessern, kann ein Unternehmen die Kreditlaufzeiten für seine Forderungen verringern oder die Zahlung seiner Verbindlichkeiten verlängern. Dies verkürzt den Bargeldumwandlungszyklus des Unternehmens oder wie lange es dauert, Bargeldinvestitionen wie Inventar in Bargeld für den Geschäftsbetrieb umzuwandeln. Es kann auch Forderungen mit Abschlag an ein Factoring-Unternehmen verkaufen, das dann die Inkassoverantwortung übernimmt und das Ausfallrisiko übernimmt. Diese Art der Vereinbarung wird als Debitorenfinanzierung bezeichnet.
Um zu messen, wie effektiv ein Unternehmen Kredite gewährt und auf diesen Kredite Schulden eintreibt, untersuchen fundamentale Analysten verschiedene Kennzahlen. Die Forderungsumschlagsquote ist der Nettowert der Kreditverkäufe während eines bestimmten Zeitraums geteilt durch den Durchschnitt der Forderungen während desselben Zeitraums. Durchschnittliche Forderungen können berechnet werden, indem der Wert der Forderungen zu Beginn des gewünschten Zeitraums zu ihrem Wert am Ende des Zeitraums addiert und die Summe durch zwei dividiert wird. Ein weiteres Maß für die Fähigkeit eines Unternehmens, Forderungen einzuziehen, ist die Anzahl der Tage, an denen der Umsatz aussteht (DSO). Dies ist die durchschnittliche Anzahl der Tage, die das Unternehmen benötigt, um die Zahlung nach einem Verkauf einzuziehen.
Forderungen erfassen
Wenn ein Unternehmen Widgets verkauft und 30% auf Kredit verkauft werden, bedeutet dies, dass 30% des Umsatzes des Unternehmens in Forderungen enthalten sind. Das heißt, das Bargeld wurde nicht erhalten, wird jedoch weiterhin als Umsatz in den Büchern verbucht. Anstatt eine Belastung zum Zeitpunkt des Verkaufs auf Bargeld zu erhöhen, belastet das Unternehmen die Forderungen und schreibt ein Umsatzkonto gut. Eine Forderung wird erst nach Zahlungseingang bar. Wenn der Kunde die Rechnung innerhalb von sechs Monaten bezahlt, wird die Forderung in bar umgewandelt und der gleiche Betrag von den Forderungen abgezogen. Die Buchung zu diesem Zeitpunkt wäre eine Belastung mit Bargeld und eine Gutschrift auf die Forderungen.
Zulage für zweifelhafte Konten
Nach den in den USA allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) müssen die Aufwendungen in derselben Rechnungslegungsperiode erfasst werden, in der die entsprechenden Einnahmen erzielt werden, und nicht zum Zeitpunkt der Zahlung. Daher müssen Unternehmen einen Dollarbetrag für uneinbringliche Konten unter Verwendung der Wertberichtigungsmethode schätzen.
Diese Schätzung für Forderungsausfälle wird sowohl als Aufwand für Forderungsausfälle in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst als auch in einem Gegenkonto unter den Forderungen in der Bilanz ausgewiesen, was häufig als Wertberichtigung für zweifelhafte Konten bezeichnet wird. Der Saldo aus Forderungen und Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen zeigt den verminderten Wert der Forderungen, von denen erwartet wird, dass sie einbringlich sind. Unternehmen behalten sich das Recht vor, Gelder einzuziehen, auch wenn sie auf dem Wertberichtigungskonto stehen. Diese Wertberichtigung kann sich über die Rechnungsperioden hinweg ansammeln und wird in regelmäßigen Abständen auf der Grundlage des Kontostands und der ausstehenden Forderungen angepasst, von denen erwartet wird, dass sie uneinbringlich sind.
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