Interne Kontrollen
Interne Kontrollen sind die Mechanismen, Regeln und Verfahren, die von einem Unternehmen implementiert werden, um die Integrität von Finanz- und Rechnungslegungsinformationen sicherzustellen, die Rechenschaftspflicht zu fördern und Betrug zu verhindern. Neben der Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften und der Verhinderung des Diebstahls von Vermögenswerten oder der Begehung von Betrug durch Mitarbeiter können interne Kontrollen zur Verbesserung der betrieblichen Effizienz beitragen, indem sie die Genauigkeit und Aktualität der Finanzberichterstattung verbessern.
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Funktionsweise der internen Kontrollen
Interne Kontrollen sind seit den Buchhaltungsskandalen zu Beginn der 2000er Jahre zu einer zentralen Geschäftsfunktion für jedes US-Unternehmen geworden. In ihrer Folge wurde der Sarbanes-Oxley Act von 2002 erlassen, um Anleger vor betrügerischen Buchführungstätigkeiten zu schützen und die Genauigkeit und Zuverlässigkeit von Unternehmensangaben zu verbessern. Dies hatte tiefgreifende Auswirkungen auf die Unternehmensführung, indem die Manager für die Finanzberichterstattung verantwortlich gemacht und ein Prüfungsprotokoll erstellt wurden. Manager, die für schuldig befunden wurden, interne Kontrollen nicht ordnungsgemäß eingerichtet und verwaltet zu haben, werden mit schwerwiegenden strafrechtlichen Konsequenzen belegt.
Bedeutung für die Wirtschaftsprüfer
Das dem Jahresabschluss beigefügte Prüfungsurteil des Abschlussprüfers basiert auf einer Prüfung der zu seiner Erstellung verwendeten Verfahren und Aufzeichnungen. Im Rahmen einer Prüfung prüft die externe Revision die Rechnungslegungsprozesse und internen Kontrollen eines Unternehmens und gibt eine Beurteilung über deren Wirksamkeit ab.
Interne Audits bewerten die internen Kontrollen eines Unternehmens, einschließlich seiner Corporate Governance- und Rechnungslegungsprozesse. Sie stellen die Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften sowie eine genaue und zeitnahe Finanzberichterstattung und Datenerfassung sicher und tragen zur Aufrechterhaltung der betrieblichen Effizienz bei, indem sie Probleme identifizieren und Fehler korrigieren, bevor sie bei einer externen Prüfung entdeckt werden. Interne Audits spielen eine entscheidende Rolle für die Geschäftstätigkeit und die Corporate Governance eines Unternehmens, da die Manager nach dem Sarbanes-Oxley Act von 2002 rechtlich für die Richtigkeit des Jahresabschlusses verantwortlich sind.
Der US-Kongress verabschiedete den Sarbanes-Oxley Act von 2002, um Investoren vor der Möglichkeit betrügerischer Buchführungstätigkeiten durch Unternehmen zu schützen, die strenge Reformen zur Verbesserung der finanziellen Angaben von Unternehmen und zur Verhinderung von Buchführungsbetrug vorsahen.
Betriebseffizienz
Keine zwei internen Kontrollsysteme sind identisch, aber viele Kernphilosophien in Bezug auf finanzielle Integrität und Rechnungslegungspraktiken sind zum Standard der Managementpraxis geworden. Während interne Kontrollen teuer sein können, können ordnungsgemäß implementierte interne Kontrollen dazu beitragen, den Betrieb zu rationalisieren und die Betriebseffizienz zu steigern, und darüber hinaus Betrug verhindern.
Die zentralen Thesen
- Interne Kontrollen sind die Mechanismen, Regeln und Verfahren, die von einem Unternehmen implementiert werden, um die Integrität von Finanz- und Rechnungslegungsinformationen sicherzustellen, die Rechenschaftspflicht zu fördern und Betrug zu verhindern.
- Neben der Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften und der Verhinderung des Diebstahls von Vermögenswerten oder der Begehung von Betrug durch Mitarbeiter können interne Kontrollen zur Verbesserung der betrieblichen Effizienz beitragen, indem sie die Genauigkeit und Aktualität der Finanzberichterstattung verbessern.
- Interne Audits spielen eine entscheidende Rolle bei der internen Kontrolle und Corporate Governance eines Unternehmens, da die Manager nach dem Sarbanes-Oxley Act von 2002 gesetzlich für die Richtigkeit des Jahresabschlusses verantwortlich sind.
Präventive versus Detektivkontrollen
Interne Kontrollen umfassen in der Regel Kontrollaktivitäten wie Autorisierung, Dokumentation, Abstimmung, Sicherheit und Aufgabentrennung. Und sie sind im Großen und Ganzen in präventive und detektivische Aktivitäten unterteilt.
Vorbeugende Kontrollmaßnahmen zielen darauf ab, Fehler oder Betrug zu verhindern, und umfassen gründliche Dokumentations- und Autorisierungsverfahren. Und die Aufgabentrennung stellt sicher, dass keine Einzelperson in der Lage ist, eine Finanztransaktion und den daraus resultierenden Vermögenswert zu genehmigen, zu erfassen und zu verwahren. Die Genehmigung von Rechnungen und die Überprüfung der Ausgaben sind interne Kontrollen. Zu den vorbeugenden internen Kontrollen gehört auch die Beschränkung des physischen Zugangs zu Geräten, Inventar, Bargeld und anderen Vermögenswerten.
Detektivkontrollen sind Sicherungsvorgänge, mit denen Elemente oder Ereignisse abgefangen werden, die von der ersten Verteidigungslinie übersehen wurden. Hier ist die wichtigste Aktivität die Abstimmung, die zum Vergleichen von Datensätzen verwendet wird, und es werden Korrekturmaßnahmen für wesentliche Unterschiede ergriffen. Weitere Detektivkontrollen umfassen externe Audits von Wirtschaftsprüfungsunternehmen und interne Audits von Vermögenswerten wie Inventar.
Prüfungstechniken und Kontrollmethoden aus England wanderten während der industriellen Revolution in die Vereinigten Staaten aus. Im 20. Jahrhundert wurden die Berichtspraktiken und Prüfmethoden der Prüfer standardisiert.
Nachteile der internen Kontrollen
Unabhängig von den von einer Organisation festgelegten Richtlinien und Verfahren kann nur mit angemessener Sicherheit gewährleistet werden, dass die internen Kontrollen wirksam sind und die Finanzinformationen korrekt sind. Die Wirksamkeit der internen Kontrollen wird durch menschliches Urteilsvermögen eingeschränkt. Ein Unternehmen gibt hochrangigen Mitarbeitern häufig die Möglichkeit, interne Kontrollen aus Gründen der Betriebseffizienz außer Kraft zu setzen, und interne Kontrollen können durch Absprachen umgangen werden.
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