Wie wirkt sich das neue Steuergesetz auf Ihren Nachlassplan aus?

Im Dezember 2017 unterzeichnete Präsident Donald Trump ein neues Steuergesetz. Die Reform, die früher als "Tax Cuts and Jobs Act" bekannt war, wird weitreichende Auswirkungen auf viele Bereiche der Steuer- und Finanzplanung haben. Ein wesentlicher Einflussbereich ist die Nachlassplanung.

Änderungen im Rahmen der Steuerreform

Durch die Steuerreformgesetzgebung wurde die Erbschaftssteuerbefreiung auf 11, 18 Mio. USD pro Person oder 23, 36 Mio. USD für ein verheiratetes Paar angehoben, was eine erhebliche Erhöhung gegenüber den vorherigen Grenzwerten darstellt. Auf diese Weise entfallen alle Nachlasssteuern des Bundes auf Beträge, die den Erben zu Lebzeiten oder nach Ihrem Tod zustehen.

Das neue Gesetz beseitigt effektiv die Nachlasssteuer für alle außer den reichsten Privatpersonen. Eine Einschränkung ist erwähnenswert: Wie bei den meisten Bestimmungen des Gesetzes läuft diese Regelung Ende 2025 aus. Zu diesem Zeitpunkt werden die Befreiungsbeträge wieder auf das vorige, inflationsbereinigte Niveau zurückgesetzt.

Die Befreiung von der Mehrwertsteuer (GST) wurde für Einzelpersonen und verheiratete Paare ebenfalls auf den oben genannten Betrag angehoben. Diese Erhöhung läuft ebenfalls Ende 2025 aus.

Schließlich wurde die Methode zur Berechnung der Inflation für diese Ausnahmen und andere verwandte Bereiche geändert. Anstelle des traditionellen Verbraucherpreisindex, der zuvor verwendet wurde, werden Inflation und Befreiungen nun auf der Grundlage des verketteten VPI berechnet, einem modifizierten Inflationsmaß, das die "Situationsverzerrung" berücksichtigt oder das sich ändernde Kaufverhalten der Verbraucher berücksichtigt . Der verkettete Verbraucherpreisindex ergibt im Allgemeinen eine niedrigere Inflationsrate.

Was es für Sie bedeutet

Die vorübergehende Erhöhung der Befreiungen für die Nachlasssteuer und die GST bedeutet, dass viele bis Ende 2025 (sofern der Kongress diese Regeln nicht aufhebt oder erweitert) in der Lage sein werden, mehr von ihrem Nachlass an ihre Erben zu verschenken, ohne Nachlasssteuern zu zahlen. Für die Begünstigten hat das neue Gesetz offensichtliche Vorteile, aber seine Einführung beseitigt nicht die Notwendigkeit einer Nachlass- und Steuerplanung.

Betrachten Sie diese Probleme

Die jüngste Steuerreform hat die Erbschaftssteuer für diejenigen Staaten nicht aufgehoben, die eine Erbschaftssteuer erhoben haben. Wenn Sie in einem der folgenden Bundesstaaten leben, unterliegt Ihr Vermögen weiterhin der entsprechenden staatlichen Nachlasssteuer:

• Connecticut
• Delaware
• District of Columbia
• Hawaii
• Illinois
• Maine
• Maryland
• Massachusetts
• Minnesota
• New York
• Oregon
• Rhode Island
• Vermont
• Washington

Angesichts der Tatsache, dass sich viele Staaten erheblichen fiskalischen Herausforderungen gegenübersehen, ist es nicht unwahrscheinlich, dass einige Staaten, für die derzeit keine Erbschaftssteuer erhoben wird, in Zukunft in Betracht ziehen, eine solche zu erlassen.

Personen, die mit Nachlasssteuern auf staatlicher Ebene konfrontiert sind, sollten Taktiken wie einen Haftungsausschluss und einen Bypass-Trust oder einen QTIP-Trust (Qualified Terminable Interest Property) in Betracht ziehen, die beide ein gewisses Maß an Flexibilität bei der Zuweisung der Vermögenswerte in Ihrem Nachlass ermöglichen die Auswirkungen Steuern auf ihren Nachlass zu minimieren.

Mit den erhöhten Befreiungsbeschränkungen können lebenslange Schenkungen von Nachlassvermögen vorgenommen werden, ohne dass Bundesschenkungs- und Nachlasssteuern anfallen, mit Ausnahme von Nachlassvermögen, das die Befreiungsbeträge übersteigt. Schenken kann auch mit Blick auf die Verlagerung von Vermögenswerten erfolgen, bei denen eine hohe Wertschätzung zu erwarten ist. Dies kann die Wertsteigerung dieser Vermögenswerte von der künftigen Nachlassbesteuerung in Ihrem Nachlass abschirmen, sobald die derzeit geltenden Befreiungsbeschränkungen nach 2025 ablaufen.

Es ist erwähnenswert, dass lebenslange Geschenke keinen Anspruch auf eine Aufstockung der Kosten haben, wie dies bei Vermögenswerten der Fall ist, die nach Ihrem Tod an Erben übertragen werden. Dies bedeutet, dass Sie vor dem Schenken geschätzter Vermögenswerte wie Aktien die steuerlichen Auswirkungen auf den Empfänger des Geschenks berücksichtigen müssen.

Eine Strategie zum Schutz eines Ehepartners

Eine Taktik, die in einigen Fällen in Betracht gezogen werden muss, ist die SLAT (Spousal Lifetime Access Trust). Die SLAT ist eine unwiderrufliche Treuhandgesellschaft, die das Vermögen einer Person aus dem Nachlass entfernt, das Vermögen jedoch zugunsten ihres Ehepartners auf eine unwiderrufliche Treuhandgesellschaft überträgt. Der Vorteil besteht darin, dass dieses Vermögen nicht zum Vermögen des Einzelnen gehört, so dass er die erhöhte Erbschaftssteuerbefreiung vor dem Stichtag 2025 in Anspruch nehmen kann, während er über seinen Ehepartner während seines Lebens die Kontrolle über dieses Vermögen behält.

SLATs haben Nachteile. Sollte sich das Ehepaar scheiden lassen, hat der Berechtigte keinen Anspruch auf das Vermögen im SLAT. Es ist auch wichtig sicherzustellen, dass die Vertrauensstellungen nicht identisch sind, falls beide Ehepartner eine SLAT verwenden. Dies trägt dazu bei, das Risiko zu vermeiden, dass die Trusts als im Wesentlichen identisch eingestuft werden, was gegen die „gegenseitige Trust-Doktrin“ verstößt, die das Trust ungültig machen könnte.

Versehentliche Enterbung

Eine mögliche unbeabsichtigte Folge der höheren Ausnahmebestimmungen ist, dass einige Erben unbeabsichtigt enterbt werden können. Viele Nachlasspläne sehen die Verwendung eines Bypass-Trusts vor, der einen Treuhänder anweist, den verbleibenden Nachlasssteuerbefreiungsbetrag zur Finanzierung des Bypass-Trusts zu verwenden. Dies würde geschehen, bevor das verbleibende Vermögen des Nachlasses an die beabsichtigten Erben verteilt wird. Die Größe der Bypass-Vertrauensstellung in einem solchen Fall könnte dazu führen, dass einige Erben unbeabsichtigt enterbt werden. Personen mit dieser Art von Bestimmung sollten ihre Nachlassplanungsdokumente überprüfen.

Die Lebensversicherungsoption

Lebensversicherungspolicen waren eine beliebte Möglichkeit, Erben bei der Deckung von Nachlasssteuern zu unterstützen, die möglicherweise in Verbindung mit einem großen Nachlass fällig werden, der die Befreiungsgrenzen überschreitet. Mit der Erhöhung der Befreiung kann die Verbreitung dieser Befreiungen abnehmen. Diese Richtlinien können nun als Backstop für das Nachlassvermögen dienen, sodass die Stipendiaten Vermögenswerte steuerlich effizient weitergeben und Liquidität bereitstellen können, wenn ein Teil des Nachlassvermögens illiquide ist, z. B. Immobilien oder eine Beteiligung an einem Unternehmen.

Die Quintessenz

Die Steuerreform hat seit der Steuersaison 2018 viele Änderungen für die Steuerzahler zur Folge. Die Nachlassplanung ist ein Bereich, der in Mitleidenschaft gezogen wurde. Wie die meisten Steuerreformgesetze sind die Auswirkungen jedoch nur vorübergehend und werden nach 2025 weitgehend auf die vorherigen Vorschriften zurückgreifen.

Vor allem für diejenigen mit größeren Grundstücken ist es ratsam, Ihre aktuellen Nachlassplanungsdokumente zu überprüfen, um sicherzustellen, dass sie immer noch das tun, was Sie beabsichtigt haben, und um sicherzustellen, dass Sie alle Möglichkeiten im Rahmen der Steuerreform voll ausschöpfen.