Wie bestimme ich die Nutzungsdauer eines Sachanlagevermögens?

Ein materieller Vermögenswert ist jeder Vermögenswert in physischer Form, einschließlich Sachanlagen wie Maschinen, Grundstücke und Gebäude. Sachanlagen können auch kurzfristige Vermögenswerte sein, beispielsweise Vorräte. Jeder Sachwert hat eine Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr. Zu den Faktoren, die bei der Bestimmung der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts eine Rolle spielen, gehören das Alter des Vermögenswerts beim Kauf, die Häufigkeit der Nutzung des Vermögenswerts und die Umweltbedingungen des Unternehmens, das den Vermögenswert gekauft hat.

Was ist die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts?

Die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts ist eine Schätzung der Zeitspanne, in der der Vermögenswert sinnvoll zur Erzielung von Erträgen und zum Nutzen des Unternehmens verwendet werden kann. Die Nutzungsdauer bezieht sich im Allgemeinen nicht auf die Dauer des Vermögenswerts. Die Nutzungsdauer identischer Assets variiert je nach Benutzer und hängt vom Alter des Assets, der Nutzungshäufigkeit, dem Zustand der Geschäftsumgebung und den Reparaturrichtlinien ab. Zusätzliche Faktoren, die sich auf die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts auswirken, sind erwartete technologische Verbesserungen, Gesetzesänderungen und wirtschaftliche Änderungen.

Sachanlagen-Nutzungsdauer und IRS

Der Internal Revenue Service (IRS) verwendet die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts, um den Zeitraum zu schätzen, über den eine Abschreibung des Vermögenswerts erfolgen kann. Da diese Schätzung auf Tatsachen beruht, die sich im Zeitablauf ändern, kann die Nutzungsdauer angepasst werden, um solche Änderungen auszugleichen, wenn sie wesentlich sind und wenn ein bestimmter Grund für die Anpassung vorliegt.

Beispiele für Nutzungsdauern

Das IRS hat eine Liste mit Standardnutzungsdauern für nahezu alle Sachanlagen erstellt, die ein Unternehmen zur Verwendung in seinem Geschäft erwerben kann.

Schätzungen des IRS zufolge haben Pferde, die 2 Jahre oder älter sind, Traktoren und Sattelzugmaschinen eine Nutzungsdauer von drei Jahren. Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von fünf Jahren zählen Autos, Taxis, Busse, Lastwagen, Computer, Büromaschinen (einschließlich Faxgeräte, Kopierer und Taschenrechner), Geräte für Forschungszwecke und Vieh.

Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von sieben Jahren zählen Büromöbel und andere Einrichtungsgegenstände. Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 10 Jahren zählen landwirtschaftliche oder gartenbauliche Einzelzweckstrukturen, obst- oder nusshaltige Pflanzen und Bäume sowie Geräte für den Wassertransport.

Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 15 Jahren gehören Verbesserungen von Grundstücken oder Geschäftsgrundstücken wie Gebüsch, Straßen, Brücken und Zäunen. Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 20 Jahren zählen Wirtschaftsgebäude, bei denen es sich weder um gartenbauliche noch um landwirtschaftliche Strukturen handelt.

In den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 27 bis 28 Jahren sind Immobilien enthalten, die für die Vermietung von Wohngebäuden verwendet werden. Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 39 Jahren zählen nicht zu Wohnzwecken gehaltene Immobilien, z. B. ein Home Office abzüglich des Grundstückswertes.

Die vom IRS festgelegte geschätzte Lebensdauer spiegelt nicht unbedingt die Dauer eines bestimmten Vermögenswerts wider. Diese Zeiträume spiegeln lediglich den allgemeinen Zeitraum wider, für den die Vermögenswerte für das Unternehmen von Nutzen oder Nutzen sein dürften. Sie unterliegen einer Anpassung in Bezug auf einen der oben genannten Faktoren, die sich auf die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts auswirken können.