Forderungsausfall
Ein Forderungsausfall wird erfasst, wenn eine Forderung nicht mehr einbringlich ist, weil ein Kunde seiner Verpflichtung zur Begleichung einer ausstehenden Forderung aufgrund von Insolvenz oder anderen finanziellen Problemen nicht nachkommen kann. Unternehmen, die ihren Kunden Kredite gewähren, melden Forderungsausfälle als Wertberichtigung für zweifelhafte Konten in der Bilanz, die auch als Risikovorsorge bezeichnet wird.
Die zentralen Thesen
- Forderungsausfälle sind unglückliche Kosten für das Geschäft mit Kunden auf Kredit, da mit der Kreditvergabe immer ein Ausfallrisiko verbunden ist.
- Bei der direkten Abschreibungsmethode wird der genaue Betrag der nicht einziehbaren Konten erfasst, wenn diese spezifisch identifiziert werden.
- Um dem Matching-Prinzip zu entsprechen, muss der Forderungsausfall im selben Zeitraum, in dem der Verkauf stattfindet, nach der Wertberichtigungsmethode geschätzt werden.
- Es gibt zwei Hauptmethoden, um eine Wertberichtigung für Forderungsausfälle abzuschätzen: die Umsatzprozentsatzmethode und die Forderungsalterungsmethode.
Forderungsausfall
Grundlegendes zu Forderungsausfällen
Forderungsausfälle werden im Allgemeinen als Vertriebs- und allgemeine Verwaltungskosten klassifiziert und in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen. Das Erkennen uneinbringlicher Forderungen führt zu einer Verrechnung von Forderungen in der Bilanz - obwohl Unternehmen das Recht behalten, Gelder einzuziehen, falls sich die Umstände ändern.
Direktabschreibung vs.
Es gibt zwei verschiedene Methoden zur Erfassung von Forderungsausfällen. Uneinbringliche Konten werden nach der Methode der direkten Ausbuchung direkt aufwandswirksam ausgebucht, wenn sie uneinbringlich werden. Diese Methode wird in den USA für Einkommensteuerzwecke verwendet.
Während die direkte Abschreibungsmethode den genauen Betrag uneinbringlicher Konten erfasst, hält sie jedoch nicht an den Übereinstimmungsgrundsätzen fest, die in der periodengerechten Rechnungslegung und den allgemein vereinbarten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) angewendet werden. Nach dem Matching-Prinzip müssen die Aufwendungen in derselben Rechnungsperiode, in der die Umsatztransaktion stattfindet, mit den zugehörigen Umsatzerlösen abgeglichen werden.
Aus diesem Grund wird der Forderungsausfall nach der Wertberichtigungsmethode berechnet, die einen geschätzten Dollarbetrag an uneinbringlichen Konten im selben Zeitraum vorsieht, in dem die Einnahmen erzielt werden.
Verbuchung von Forderungsausfällen unter Verwendung der Wertberichtigungsmethode
Die Wertberichtigungsmethode ist eine Bilanzierungsmethode, die es Unternehmen ermöglicht, erwartete Verluste in ihren Abschlüssen zu berücksichtigen, um eine Überbewertung potenzieller Erträge zu begrenzen. Um eine Überbewertung des Kontos zu vermeiden, schätzt ein Unternehmen, wie hoch der erwartete Forderungsausfall aus Verkäufen in der laufenden Periode sein wird.
Da seit dem Verkauf keine nennenswerte Zeit vergangen ist, weiß ein Unternehmen nicht, welche genauen Forderungen bezahlt werden und welche in Verzug geraten. Also eine Wertberichtigung für zweifelhafte Konten wird auf der Grundlage einer erwarteten, geschätzten Zahl ermittelt.
Ein Unternehmen wird Forderungsausfälle belasten und diesem Wertberichtigungskonto gutschreiben. Bei der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten handelt es sich um ein Gegenguthabenkonto, das mit Forderungen verrechnet wird. Dies bedeutet, dass sich der Gesamtwert der Forderungen verringert, wenn beide Salden in der Bilanz aufgeführt sind. Diese Wertberichtigung kann sich über mehrere Abrechnungsperioden hinweg ansammeln und kann basierend auf dem Kontostand angepasst werden.
Methoden zur Schätzung der Forderungsausfälle
Es gibt zwei Hauptmethoden zur Schätzung des Dollarbetrags von Forderungen, deren Einziehung nicht erwartet wird. Der Aufwand für Forderungsausfälle kann mithilfe statistischer Modelle geschätzt werden, z. Die statistischen Berechnungen können historische Daten sowohl aus dem Unternehmen als auch aus der gesamten Branche verwenden. Der spezifische Prozentsatz erhöht sich normalerweise mit zunehmendem Alter der Forderung, um das zunehmende Ausfallrisiko und die abnehmende Einbringlichkeit widerzuspiegeln.
Alternativ kann ein Forderungsausfall anhand eines Prozentsatzes des Nettoumsatzes geschätzt werden, der auf den historischen Erfahrungen des Unternehmens mit Forderungsausfällen basiert. Unternehmen nehmen regelmäßig Änderungen an der Risikovorsorge vor, damit diese den aktuellen statistischen Modellwertberichtigungen entspricht.
Debitorenbuchhaltung Alterungsmethode
Die Alterungsmethode gruppiert alle ausstehenden Forderungen nach Alter, und für jede Gruppe werden bestimmte Prozentsätze angewendet. Die Summe der Ergebnisse aller Gruppen ergibt die geschätzte uneinbringliche Menge. Beispielsweise hat ein Unternehmen Forderungen in Höhe von 70.000 USD mit einer Restlaufzeit von weniger als 30 Tagen und Forderungen in Höhe von 30.000 USD mit einer Restlaufzeit von mehr als 30 Tagen. Aufgrund früherer Erfahrungen sind 1% der Forderungen, die weniger als 30 Tage alt sind, nicht einbringlich, und 4% der Forderungen, die mindestens 30 Tage alt sind, sind uneinbringlich. Daher wird das Unternehmen einen Wertberichtigungs- und Forderungsausfall von 1.900 USD ((70.000 USD * 1%) + (30.000 USD * 4%) melden. Wenn die nächste Abrechnungsperiode zu einer geschätzten Wertberichtigung von 2.500 US-Dollar auf der Grundlage ausstehender Forderungen führt, sind in der zweiten Periode nur 600 US-Dollar (2.500 bis 1.900 US-Dollar) der Forderungsausfall.
Prozentsatz der Verkaufsmethode
Bei der Verkaufsmethode wird ein pauschaler Prozentsatz auf den Gesamtumsatz in US-Dollar für den Zeitraum angewendet. Basierend auf früheren Erfahrungen kann ein Unternehmen beispielsweise davon ausgehen, dass 3% des Nettoumsatzes nicht einbringlich sind. Wenn der Gesamtnettoumsatz in diesem Zeitraum 100.000 US-Dollar beträgt, bildet das Unternehmen eine Wertberichtigung für zweifelhafte Konten in Höhe von 3.000 US-Dollar und weist gleichzeitig einen Forderungsausfall von 3.000 US-Dollar aus. Wenn der folgende Abrechnungszeitraum zu einem Nettoumsatz von 80.000 USD führt, werden weitere 2.400 USD in der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten ausgewiesen und 2.400 USD in der zweiten Periode als Forderungsausfall erfasst. Der Gesamtsaldo der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten nach diesen beiden Perioden beträgt 5.400 USD.
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