183-Tage-Regel
Die 183-Tage-Regel ist eines von mehreren Kriterien, anhand derer anhand des Internal Revenue Code (IRC) 937 geprüft wird, ob eine Person für steuerliche Zwecke als in den Vereinigten Staaten ansässig angesehen werden kann. Diese Regel der "wesentlichen Anwesenheitsprüfung" gilt sowohl für US-Bürger, die häufig ins Ausland reisen, als auch für US-Bürger mit Wohnsitz in den USA.
183-Tage-Regel erklärt
Der entscheidende Faktor für die Feststellung, ob die 183-Tage-Regel eingehalten wurde, ist die Anzahl der Tage, an denen sich die Person in einem Zeitraum von drei Jahren hintereinander in den Vereinigten Staaten aufhielt. Während 183 Tage das Minimum sind, muss sich ein Steuerzahler im laufenden Jahr 31 Tage lang in den USA oder ihren Hoheitsgewässern aufhalten. Der IRS legt Beschränkungen fest, was in der Gesamtzahl der Tage enthalten sein kann. Beispielsweise gilt ein Zeitraum von weniger als 24 Stunden, den eine Person in den USA verbringt, während sie sich zwischen ausländischen Standorten aufhält, nicht als „Anwesenheitstag“. In Anwendung der Regel enthält das IRS Ausnahmen für Militärpersonal im aktiven Dienst.
Die 183-Tage-Regel gilt auch für US-Territorien. Im Internal Revenue Code 937 hat das IRS außerdem fünf Regeln für die „Anwesenheitsprüfung“ festgelegt, um zu bestimmen, wer steuerlich in einem US-amerikanischen Gebiet ansässig ist. Nach diesen Regeln muss sich die natürliche Person während des Steuerjahres mindestens 183 Tage im Hoheitsgebiet aufgehalten haben. Sie müssen auch während der laufenden Steuer sowie der beiden unmittelbar vorhergehenden Steuerjahre insgesamt mindestens 549 Tage anwesend gewesen sein. und seit mindestens 60 Tagen in jedem dieser drei steuerpflichtigen Jahre im US-amerikanischen Hoheitsgebiet präsent sind. Darüber hinaus darf die Person im Steuerjahr nicht länger als 90 Tage in den USA anwesend sein.
Wesentliche Anwesenheitsprüfung und Einkommenssteuern
Die Vereinigten Staaten haben mit anderen Ländern Steuerabkommen geschlossen, um die Zuständigkeit für Einkommensteuerzwecke zu bestimmen und die Doppelbesteuerung ihrer Bürger zu vermeiden. Diese Vereinbarungen enthalten Bestimmungen zur Beilegung widersprüchlicher Aufenthaltsansprüche. Der Abschnitt Internal Revenue Code, der die Definition des "Test auf substanzielle Präsenz" und des relevanten Multiplikators enthält, lautet 26 IRC 7701 (b) (3) (A) (ii). Nicht-US-Staatsbürger können für Steuerzwecke entweder gebietsansässige oder gebietsfremde Ausländer sein. Der entscheidende Faktor dafür, ob eine Person ein „gebietsansässiger Ausländer“ oder ein „gebietsfremder Ausländer“ ist, ist, ob diese Person die 183-Tage-Regel erfüllt.
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