Gesetz über einheitliche Geschenke an Minderjährige (UGMA)
Das Uniform Gifts to Minors Act (UGMA), das 1956 entwickelt und 1966 überarbeitet wurde, ermöglicht es Einzelpersonen, minderjährigen Leistungsempfängern - traditionell Eltern bzw. deren Kindern - Vermögenswerte zu geben oder zu übertragen. Der Betrag ist bis zu einem bestimmten Betrag schenkungssteuerfrei. Die Vermögenswerte werden in der Regel im Namen von Minderjährigen auf UGMA-Konten abgelegt, sodass kein Anwalt zur Einrichtung eines speziellen Treuhandfonds erforderlich ist.
UGMA-Fonds unterliegen ebenfalls einer besonderen steuerlichen Behandlung.
Wie das UGMA-Gesetz (Uniform Gifts to Minors Act) funktioniert
Ein UGMA-Konto fungiert als eine Art Depot, das dazu dient, Vermögenswerte für den Begünstigten zu verwahren und zu schützen. Der Spender kann sich selbst, eine andere Person oder ein Finanzinstitut als Depotbank bestellen. Die Depotbank, die treuhänderisch verpflichtet ist, das Konto im besten Interesse des Begünstigten zu verwalten, kann die Mittel zum Kauf von Aktien, Anleihen, Investmentfonds und anderen Wertpapieren im Namen des Minderjährigen verwenden. UGMAs sind normalerweise auf diese Art von öffentlich gehandelten finanziellen Vermögenswerten beschränkt. Sie können nicht in spekulative Instrumente wie Derivate investieren oder Margen kaufen.
UGMA-Konten können über eine Bank oder ein Maklerinstitut eröffnet werden. Freunde und Familie können Beiträge auf die Konten leisten, für die es keine Beitrags- oder Einkommensbeschränkungen gibt. Diese Einzahlungen sind jedoch unwiderruflich - sie werden zu dauerhaften Überweisungen an den Minderjährigen und sein Konto.
In der Regel wird das Vermögen der UGMA zur Finanzierung der Bildung eines Kindes verwendet, der Spender kann jedoch für nahezu alle Ausgaben, die dem Minderjährigen zugute kommen, Entnahmen vornehmen. Es gibt keine Abhebungsstrafen. Da sich das Vermögen der UGMA jedoch in technischem Eigentum des Minderjährigen befindet, gilt es als Vermögen, wenn er eine finanzielle Unterstützung des Bundes für das College beantragt, was möglicherweise seine Berechtigung verringert.
Sobald sie in ihrem Bundesstaat das Alter der Mehrheit erreicht haben, erhalten Minderjährige vollen Zugang zu ihrem UGMA-Konto. Zu diesem Zeitpunkt können sie die Mittel nach Belieben verwenden.
UGMA Steuerliche Implikationen
Beiträge zu UGMA-Konten werden in US-Dollar nach Steuern geleistet. Der Spender erhält für diese Beiträge keinen Steuerabzug. Es können jedoch bis zu 15.000 US-Dollar pro Person (30.000 US-Dollar für ein verheiratetes Paar) geschenktaxenfrei eingezahlt werden.
Für die Zwecke der Bundessteuer gilt der Minderjährige oder Begünstigte als Eigentümer aller Vermögenswerte auf einem UGMA-Konto und der von ihnen erzielten Einnahmen. Die Einnahmen dieser Konten können jedoch entweder vom Kind oder vom Elternteil besteuert werden. Die Meldepflichten hängen von der Höhe des Einkommens, das das Konto generiert, und dem Alter des Begünstigten ab.
Unter bestimmten Umständen können Eltern die UGMA-Konten ihrer Kinder in ihren eigenen Steuererklärungen angeben und so die „Kindersteuer“ oder Steuer auf die Investition eines Kindes und andere nicht verdiente Einkünfte in Anspruch nehmen.
Dies bedeutet, dass die Eltern wählen können, wenn das unverdiente Einkommen des Kindes, einschließlich des UGMA-Einkommens, 2019 weniger als 2.100 USD betrug und es am Ende des entsprechenden Steuerjahres nicht älter als 19 Jahre (oder 24 Jahre, wenn es ein Vollzeitstudent ist) war das Einkommen ihres Kindes in der eigenen Steuererklärung anzugeben. In diesem Fall sind die ersten 1.050 US-Dollar des unverdienten Einkommens des Kindes steuerfrei. Die nächsten 1.050 USD werden mit dem Steuersatz des Kindes besteuert. Alles, was 2.100 USD übersteigt, wird mit dem Steuersatz der Eltern besteuert.
Wenn eine solche Wahl nicht durchgeführt wird oder das unverdiente Einkommen des Kindes am Ende des Steuerjahres 2.100 USD übersteigt, muss der Minderjährige eine Steuererklärung einreichen, die den Vorschriften der „Kindersteuer“ unterliegt.
Aus steuerlichen Gründen wirkt sich eine UGMA auf die lebenslange Spendenbeschränkung aus. Sollte ein Spender, der als Depotbank fungiert, sterben, bevor das Depotvermögen an den Minderjährigen übertragen wurde, wird das gesamte Depotvermögen in das steuerpflichtige Vermögen des Spenders einbezogen.
UGMA gegen UTMA
UGMA und UTMA (Uniform Transfers to Minors Act) werden normalerweise synonym verwendet, aber die beiden haben einige Unterschiede. Depotkonten, die im Rahmen der neueren UTMA aus dem Jahr 1986 eingerichtet wurden, können alle Arten von materiellen oder immateriellen Vermögenswerten enthalten, einschließlich Immobilien, Kunstgegenständen und geistigem Eigentum. Im Gegensatz dazu sind UGMA-Konten auf finanzielle Vermögenswerte wie Bargeld, Aktien, Anleihen und Versicherungsprodukte (Policen, Renten) beschränkt.
Alle Staaten erlauben UGMA-Konten. Vermont und South Carolina erlauben derzeit keine UTMA-Konten (Stand März 2019).
Die zentralen Thesen
- Das Gesetz über einheitliche Geschenke an Minderjährige (UGMA) bietet die Möglichkeit, finanzielle Vermögenswerte an Minderjährige zu übertragen, ohne dass eine zeitaufwändige und teure Einrichtung eines formellen Trusts erforderlich ist.
- Ein UGMA-Konto wird von einem erwachsenen Depotverwalter verwaltet, bis der minderjährige Begünstigte volljährig ist. Ab diesem Zeitpunkt übernimmt er die Kontrolle über das Konto.
- Von UGMA-Konten generierte Einkünfte sind nicht steuerlich geschützt, werden jedoch mit dem niedrigeren "Kindersteuersatz" des Minderjährigen bis zu einem bestimmten Betrag besteuert.