Die steuerlichen Auswirkungen der Eröffnung eines ausländischen Bankkontos

Für Amerikaner, die aus irgendeinem Grund Vermögenswerte bei ausländischen Institutionen halten, sind die steuerlichen Konsequenzen ein Bereich, der Anlass zu großer Sorge gibt. Der Internal Revenue Service (IRS) behandelt Geld bei ausländischen Banken anders als Geld auf inländischen Bankkonten. Um es klar auszudrücken, sie mögen keine US-Bürger, die Offshore- oder Auslandskonten haben - hauptsächlich aus Angst, keine Einnahmen von solchen Konten zu erzielen - und sie entmutigen daher die Praxis.

Und ehrlich gesagt, die meisten ausländischen Banken wollen heutzutage auch keine Einlagen mehr von US-Bürgern - auch nicht in den traditionellen Destinationen wie der Schweiz und dem Vereinigten Königreich. Ihre Zurückhaltung ist auf die erhöhte Aggressivität des IRS und des Justizministeriums (DOJ) zurückzuführen. Ausländische Banken sind nur bereit, amerikanischen Kunden so viel Zeit und Energie zu widmen, und nur sehr wenige verfügen über eine Compliance-Abteilung, die mit komplexen US-Vorschriften und einer genaueren Prüfung fertig wird.

Amerikaner, die ausländische Bankkonten eröffnen möchten, sollten diese Hürden in Betracht ziehen und alles tun, um Kreditsorgen oder andere Risikoflaggen auszuräumen. Nur ein amerikanischer Staatsbürger zu sein, der der IRS-Besteuerung unterliegt, kann eine ausländische Bank zum Zögern bringen. Daher ist es eine gute Idee, auf individueller Ebene weniger riskant zu wirken.

die zentralen Thesen

• Jeder US-Bürger mit ausländischen Bankkonten von mehr als 10.000 USD muss diese sowohl in der Einkommensteuererklärung als auch auf dem FinCEN-Formular 114 beim IRS und beim US-Finanzministerium anmelden.
• Nach dem Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) müssen ausländische Banken dem IRS Kontonummern, Salden, Namen, Adressen und Identifikationsnummern der Kontoinhaber melden.
• Die Bundesregierung kann zivil- und strafrechtliche Anklage gegen diejenigen erheben, die ausländische Konten nicht offenlegen oder Steuern auf ausländische Kontoguthaben zahlen.

Doppelbesteuerung von US-Expatriates

Im Gegensatz zu fast jedem anderen Land der Erde erhebt die US-Regierung Steuern auf die Einkünfte ihrer Bürger, die sie überall auf der Welt verdient, auch wenn die Tätigkeit ausschließlich auf ausländischem Boden, mit ausländischem Kapital und mit ausländischen Handelspartnern stattfand. Tatsächlich sind die USA die einzige entwickelte Nation, die globale Aktivitäten besteuert.

Das bedeutet, dass ein amerikanischer Expatriate, der in Deutschland lebt und arbeitet, Einkommenssteuern sowohl an die Bundesregierung als auch an die US-Bundesregierung zahlen muss. Wenn der amerikanische Arbeitnehmer sein monatliches Einkommen bei einer deutschen Bank hinterlegt, kann sich die IRS Zugang zu diesem Konto verschaffen, um Steuern einzutreiben. Es gibt einige Erleichterungsbestimmungen, einschließlich einer Teilgutschrift für ausländische Steuern, die auf ausländische Einkünfte gezahlt werden, diese reichen jedoch häufig nicht aus.

Nicht alle ausländischen Kontoinhaber sind im Ausland wirtschaftlich tätig, was bedeutet, dass sie sich über diese Doppelbesteuerung keine Sorgen machen müssen. Betroffene Arbeitnehmer und Investoren müssen jedoch beim IRS Rückmeldungen einreichen.

FinCEN Form 114

Da ausländische Konten steuerpflichtig sind, haben das IRS und das US-Finanzministerium ein sehr strenges Verfahren für die Meldung von Vermögenswerten im Ausland. Jeder amerikanische Staatsbürger mit ausländischen Bankkonten in Höhe von insgesamt mehr als 10.000 USD oder zu einem beliebigen Zeitpunkt im Kalenderjahr ist verpflichtet, diese Konten der Finanzabteilung zu melden. Sie sind auch verpflichtet, alle Einkünfte aus diesen Konten zu melden und zu versteuern, mit Ausnahme der sogenannten "Unterschriftskonten".

Von den 1970er Jahren bis Juni 2013 wurden ausländische Kontoinhaber unter dem Treasury-Formular TD F 90-22.1, Bericht über ausländische Bank- und Finanzkonten, besser bekannt als FBAR, angemeldet. Die Formulare waren jährlich fällig und wurden im Finanzamt in Detroit bearbeitet.

Nach Juni 2013 gab das Finanzministerium bekannt, dass der auf Papier basierende FBAR nicht mehr akzeptabel sei. Stattdessen müssen alle US-Steuerzahler mit einem Offshore-Konto von mehr als 10.000 US-Dollar das neue Formular 114 des Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), ebenfalls mit dem Titel FBAR, elektronisch ausfüllen. FinCEN 114 enthielt weitere Informationen und musste das E-Filing-System des Bankgeheimnisgesetzes des Finanzministeriums durchlaufen. Dieses neue FBAR ersetzte keine Einkommensteueranmeldung, sondern war ein separates Dokument, das einzeln einzureichen war. Steuerzahler mussten bis zum 30. Juni 2014 das neue Formular einreichen oder mussten eine Strafe von bis zu 50% ihres Vermögens zahlen.

Das Foreign Account Tax Compliance Act

Der Kongress verabschiedete das Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) im Jahr 2010 ohne große Aufregung. Ein Grund für das so leise verlaufende Gesetz war der vierjährige Anstieg: FATCA trat erst 2014 in Kraft. Nie zuvor hatte eine einzige nationale Regierung versucht, Compliance-Standards für Banken auf der ganzen Welt zu erzwingen, und es war ihnen bisher gelungen.

Nach FATCA muss jede Nicht-US-Bank Konten amerikanischer Staatsbürger im Wert von über 50.000 USD melden oder 30% der Gebühren einbehalten und möglicherweise vom US-Markt ausgeschlossen werden. Bis Mitte 2015 hatten sich mehr als 100.000 ausländische Unternehmen bereit erklärt, Finanzinformationen mit dem IRS zu teilen. Sogar Russland und China stimmten der FATCA zu. Die einzige große Weltwirtschaft, die die Fed bekämpft, ist Kanada. Es waren jedoch Privatpersonen, nicht die kanadische Regierung, die die Sperrung von FATCA gemäß der Klausel des Internationalen Regierungsabkommens beantragten, wodurch die Weitergabe von Privatbankkontodaten illegal wurde.

Über FATCA erhält der IRS Kontonummern, Guthaben, Namen, Adressen und Identifikationsnummern der Kontoinhaber. Amerikaner mit ausländischen Konten müssen neben dem weitgehend redundanten FBAR-Formular auch das Formular 8938 beim IRS einreichen. Diejenigen, die ein ausländisches Bankkonto eröffnen möchten, müssen sich über diese Anforderungen und mögliche Steuerbeträge im Klaren sein, insbesondere für Rentenkonten im Ausland, die ihre eigene Behandlung haben.

Alle ausländischen Konten müssen dem IRS gemeldet werden, auch wenn die Konten kein zu versteuerndes Einkommen generieren.

Ausländische Bankkonten und Steuerhinterziehung

Der populäre umgangssprachliche Begriff der Offshore-Steuerhinterziehung umfasst einen US-amerikanischen Multimillionär, der in Genf ein ultra-geheimes Bankkonto hat. In Wirklichkeit eröffnen Millionen von Amerikanern Offshore-Bankkonten aus einer Vielzahl von Gründen. Ob sie sie melden, ist eine andere Geschichte.

Das US-Außenministerium schätzte, dass im Jahr 2016 rund 9 Millionen Amerikaner im Ausland lebten. Der im September 2018 herausgegebene „Übersee-Bürger-Analysebericht 2016“ des Federal Assistance Voting Program bezifferte die Zahl auf 5, 5 Millionen. Es ist sicher zu erraten, dass viele Millionen weitere lebende Staaten ausländische Konten haben. Dennoch reichten weniger als 1 Million Steuerzahler 2016 FBARs ein, um diese Vermögenswerte zu deklarieren.

Offensichtlich melden viele ausländische Kontoinhaber keine Vermögenswerte. Seit 2009 betont die IRS jedoch die Einhaltung der Vorschriften, und es ist wahrscheinlicher als je zuvor, dass Amerikaner mit hohen Geldstrafen und Geldstrafen für nicht bekannt gegebene Informationen konfrontiert werden. Einzelpersonen können mit bis zu 500.000 US-Dollar und einer Freiheitsstrafe von bis zu 10 Jahren bestraft werden, wenn sie keinen FBAR einreichen.

Noch schwerwiegender als die Nichtoffenlegung ist die Nichtzahlung von Steuern auf Einkünfte, die auf ein ausländisches Bankkonto eingezahlt wurden. Die Bundesregierung kann gegen diejenigen, die Uncle Sam nicht bezahlen, Zivil- und Strafanzeigen erheben, auch aus Versehen.