Besteuerung und Meldung von Aktienoptionen

Aktienoptionen sind Leistungen an Arbeitnehmer, die es ihnen ermöglichen, die Aktien des Arbeitgebers mit einem Abschlag zum Marktpreis der Aktie zu kaufen. Die Optionen sind nicht mit einem Eigentumsanteil verbunden, die Ausübung zum Erwerb der Aktien jedoch. Es gibt verschiedene Arten von Optionen mit jeweils eigenen Steuerergebnissen.

Die zentralen Thesen

• Aktienoptionen werden in zwei verschiedene Kategorien unterteilt: gesetzliche Optionen, die im Rahmen von Kaufplänen oder Incentive-Aktienoptionsplänen gewährt werden, und nicht gesetzliche Optionen, die keine Pläne enthalten.
• Das Ergebnis ergibt sich aus dem Verkauf von Aktien, die durch Ausübung gesetzlicher Aktienoptionen erworben wurden, wodurch sich die alternative Mindeststeuer ergibt.
• Wenn Sie von der nicht statutarischen Option Gebrauch machen, müssen Sie den beizulegenden Zeitwert der Aktie abzüglich des Betrags angeben, den Sie für die Aktie gezahlt haben.
• Wenn Sie die Aktie verkaufen, melden Sie Kapitalgewinne oder -verluste für die Differenz zwischen Ihrer Steuerbasis und dem, was Sie beim Verkauf erhalten.

Zwei Arten von Aktienoptionen

Aktienoptionen fallen in zwei Kategorien:

• Gesetzliche Aktienoptionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienkaufplans oder eines Anreizaktienoptionsplans (ISO) gewährt werden
• Nicht gesetzlich vorgeschriebene Aktienoptionen, auch als nicht qualifizierte Aktienoptionen bezeichnet, die ohne jegliche Art von Plan gewährt werden

Steuerregeln für gesetzliche Aktienoptionen

Die Gewährung einer ISO- oder einer anderen gesetzlichen Aktienoption führt zu keinem sofortigen Einkommen, das der regelmäßigen Einkommensteuer unterliegt. Ebenso führt die Ausübung der Option zum Erwerb der Aktie zu keinen unmittelbaren Erträgen, solange Sie die Aktie in dem Jahr halten, in dem Sie sie erworben haben. Erträge entstehen, wenn Sie die durch Ausübung der Option erworbenen Aktien später veräußern.

Die Ausübung einer ISO führt jedoch zu einer Anpassung für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer oder AMT - einem Schattensteuersystem, das sicherstellen soll, dass diejenigen, die ihre regulären Steuern durch Abzüge und andere Steuervergünstigungen senken, zumindest einen Teil der Steuern zahlen. Die Anpassung ist die Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert der durch die Ausübung der ISO erworbenen Aktien über dem für die Aktie gezahlten Betrag zuzüglich des für die ISO gezahlten Betrags, falls vorhanden. Die Anpassung ist jedoch nur erforderlich, wenn Ihre Rechte an dem Bestand übertragbar sind und in dem Jahr, in dem die ISO ausgeübt wird, kein wesentliches Verlustrisiko besteht. Der beizulegende Zeitwert der Aktie zum Zweck der Anpassung wird unabhängig von einer etwaigen Verfallsbeschränkung ermittelt, wenn die Rechte an der Aktie erstmals übertragbar werden oder wenn für die Rechte kein wesentliches Verfallsrisiko mehr besteht.

Mit Formular 6251 können Sie herausfinden, ob Sie nach dem Ausüben einer ISO eine AMT schulden.

Wenn Sie die Aktie im selben Jahr verkaufen, in dem Sie die ISO ausgeübt haben, ist keine AMT-Anpassung erforderlich. Dies liegt daran, dass die steuerliche Behandlung für reguläre Steuer- und AMT-Zwecke gleich ist.

Wenn Sie eine AMT-Anpassung vornehmen müssen, erhöhen Sie die Bestandsbasis um die AMT-Anpassung. Auf diese Weise wird sichergestellt, dass der zu versteuernde Gewinn für AMT-Zwecke begrenzt ist, wenn die Aktie in der Zukunft verkauft wird, was bedeutet, dass Sie nicht zweimal auf denselben Betrag Steuern zahlen.

Funktionsweise der Berichterstellung

Wenn Sie eine ISO ausüben, gibt Ihr Arbeitgeber das Formular 3921 - Ausübung eines Incentive Stock Option-Plans gemäß Abschnitt 423 (c) heraus , das die für die Steuerberichterstattung erforderlichen Informationen enthält. Im Folgenden finden Sie ein Beispiel für die Verwendung der Informationen aus Formular 3921, um die Ausübung einer ISO zu melden:

In diesem Jahr haben Sie beispielsweise ein ISO-Zertifikat ausgeübt, um 100 Aktien zu erwerben, deren Rechte sofort übertragbar wurden und die keinem erheblichen Verlustrisiko unterliegen. Sie haben 10 USD pro Aktie (den Ausübungspreis) gezahlt, der in Feld 3 des Formulars 3921 angegeben ist. Zum Zeitpunkt der Ausübung betrug der Marktwert der Aktie 25 USD pro Aktie, der in Feld 4 des Formulars angegeben ist. Die Anzahl der erworbenen Aktien ist in Kasten 5 aufgeführt. Die AMT-Anpassung beträgt 1.500 USD (2.500 USD [Kasten 4 multipliziert mit Kasten 5] minus 1.000 USD [Kasten 3 multipliziert mit Kasten 5]).

Wenn Sie die durch die Ausübung eines ISO- oder Mitarbeiteraktienkaufplans erworbenen Aktien verkaufen, melden Sie einen Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf. Wenn die Aktie mit einem Abschlag im Rahmen eines Mitarbeiteraktienoptionsplans erworben wurde, erhalten Sie das Formular 3922 - Übertragung von Aktien, die über einen Mitarbeiteraktienkaufplan erworben wurden von Ihrem Arbeitgeber oder der Transferstelle des Unternehmens . Die Informationen auf diesem Formular helfen Ihnen bei der Bestimmung des Gewinns oder Verlusts und der Frage, ob es sich um Kapital oder um ordentliches Einkommen handelt.

Steuerliche Bestimmungen für nicht gesetzliche Aktienoptionen

Für diese Art von Aktienoption gibt es drei Ereignisse mit jeweils eigenen Steuerergebnissen: die Gewährung der Option, die Ausübung der Option und den Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung der Option erworben wurden. Der Erhalt dieser Optionen ist nur dann sofort steuerpflichtig, wenn der beizulegende Zeitwert leicht bestimmt werden kann (z. B. wenn die Option aktiv an einer Börse gehandelt wird). In den meisten Fällen gibt es jedoch keinen leicht feststellbaren Wert, so dass die Gewährung der Optionen zu keiner Steuer führt.

Wenn Sie die Option ausüben, nehmen Sie den beizulegenden Zeitwert der Aktie zum Zeitpunkt des Erwerbs abzüglich des Betrags, den Sie für die Aktie gezahlt haben, erfolgswirksam auf. Dies ist das normale Lohneinkommen, das auf Ihrem W2 ausgewiesen wird, wodurch sich Ihre Steuerbasis im Bestand erhöht.

Später, wenn Sie die durch Ausübung der Optionen erworbenen Aktien verkaufen, melden Sie einen Kapitalgewinn oder -verlust für die Differenz zwischen Ihrer Steuerbasis und dem, was Sie beim Verkauf erhalten.

Die Quintessenz

Aktienoptionen können eine wertvolle Leistung für die Mitarbeiter sein. Die Steuervorschriften sind jedoch komplex. Wenn Sie Aktienoptionen erhalten, sollten Sie mit Ihrem Steuerberater sprechen, um herauszufinden, wie sich diese Steuerregeln auf Sie auswirken.