Bestätigungsvermerk

Was ist ein Bestätigungsvermerk?

Der Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers ist ein schriftliches Schreiben des Abschlussprüfers, das den Bestätigungsvermerk darüber enthält, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) entspricht. Der unabhängige und externe Prüfungsbericht wird in der Regel zusammen mit dem Geschäftsbericht des Unternehmens veröffentlicht. Der Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers ist wichtig, da Banken und Gläubiger eine Prüfung des Jahresabschlusses eines Unternehmens verlangen, bevor sie Kredite an sie vergeben. In diesem Artikel erläutern wir, was in einem Bestätigungsvermerk enthalten ist, und sehen uns ein Beispiel für einen Bestätigungsvermerk an.

So funktioniert ein Bestätigungsvermerk

Der Bestätigungsvermerk eines Abschlussprüfers ist ein schriftliches Schreiben, das dem Jahresabschluss eines Unternehmens beigefügt ist und dessen Beurteilung der Einhaltung der Rechnungslegungsgrundsätze eines Unternehmens entspricht. Der Bericht des Abschlussprüfers muss beim Abschluss eines öffentlichen Unternehmens eingereicht werden, wenn der Securities and Exchange Commission (SEC) Gewinne gemeldet werden. Ein Bestätigungsvermerk ist jedoch keine Beurteilung, ob ein Unternehmen eine gute Investition ist. Der Prüfungsbericht ist auch keine Analyse der Ergebnisentwicklung des Unternehmens für den Zeitraum. Der Bericht ist vielmehr nur ein Maß für die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses.

Die zentralen Thesen

• Der Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers ist ein Dokument, das den Bestätigungsvermerk darüber enthält, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens den GAAP entspricht.
• Der Prüfungsbericht ist wichtig, da Banken, Gläubiger und Aufsichtsbehörden eine Prüfung des Jahresabschlusses eines Unternehmens verlangen.
• Ein sauberer Prüfungsbericht bedeutet, dass ein Unternehmen die Rechnungslegungsstandards befolgt, während ein nicht qualifizierter Bericht bedeutet, dass möglicherweise Fehler vorliegen.
• Ein negativer Bericht bedeutet, dass der Jahresabschluss möglicherweise Unstimmigkeiten und falsche Darstellungen aufwies und nicht den GAAP entsprach.

Die Bestandteile eines Bestätigungsvermerks

Das Schreiben des Abschlussprüfers folgt einem Standardformat, das durch allgemein anerkannte Prüfungsstandards (GAAS) festgelegt ist. Ein Bericht besteht normalerweise aus drei Absätzen.

• Im ersten Absatz sind die Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers und der Direktoren aufgeführt.
• Der zweite Absatz enthält den Geltungsbereich und besagt, dass eine Reihe von Standard-Rechnungslegungspraktiken der Leitfaden war.
• Der dritte Absatz enthält das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers.

Ein zusätzlicher Absatz kann den Anleger über die Ergebnisse einer gesonderten Prüfung einer anderen Funktion des Unternehmens informieren. Der Anleger gibt den dritten Absatz ein, in dem die Stellungnahme enthalten ist.

Die Art des Berichts richtet sich nach den Feststellungen des Abschlussprüfers. Nachfolgend sind die häufigsten Arten von Berichten aufgeführt, die für Unternehmen erstellt wurden.

Sauberer oder unqualifizierter Bericht

Ein sauberer Bericht bedeutet, dass die Finanzunterlagen des Unternehmens korrekt sind und den Richtlinien von GAAP entsprechen. Die Mehrheit der Audits endet mit uneingeschränkten oder sauberen Meinungen.

Qualifizierte Meinung

Ein qualifiziertes Gutachten bedeutet, dass ein Unternehmen zwar nicht die richtigen Rechnungslegungsstandards befolgt, aber nichts falsch gemacht hat. Zum Beispiel könnte ein Fehler bei der Berechnung der Betriebskosten oder des Gewinns gemacht worden sein. Prüfer geben in der Regel die spezifischen Gründe und Bereiche an, in denen die Probleme vorliegen, damit das Unternehmen sie beheben kann.

Negative Meinung

Ein negatives Prüfungsurteil bedeutet, dass der Abschlussprüfer feststellte, dass das Unternehmen nicht nur die Rechnungslegungsrichtlinien nicht befolgt, sondern auch Unstimmigkeiten bei den Finanzzahlen festgestellt hat. Ein negatives Prüfungsurteil weist darauf hin, dass der Abschlussprüfer möglicherweise den Verdacht erheblicher Falschangaben oder falscher Darstellungen im Jahresabschluss hat, jedoch nicht über genügend Beweise verfügt, um dieses Prüfungsurteil eindeutig auszudrücken. Eine negative Meinung ist das schlechteste mögliche Ergebnis für ein Unternehmen und kann bleibende Auswirkungen und rechtliche Konsequenzen haben, wenn sie nicht korrigiert wird.

Haftungsausschluss

Ein Prüfungsausschluss bedeutet, dass der Abschlussprüfer aus irgendeinem Grund die Prüfung nicht abschließen konnte oder sich dafür entscheidet, kein Prüfungsurteil zum Unternehmen abzugeben. Beispiele können sein, wenn ein Prüfer nicht unparteiisch sein kann oder keinen Zugriff auf bestimmte Finanzinformationen hat.

Aufsichtsbehörden und Anleger lehnen den Jahresabschluss eines Unternehmens aufgrund eines negativen Prüfungsurteils eines Abschlussprüfers ab. Wenn illegale Aktivitäten vorliegen, können die leitenden Angestellten strafrechtlichen Anklagen ausgesetzt sein.

Beispiel eines Bestätigungsvermerks

Auszüge aus dem Prüfungsbericht von Deloitte & Touche LLP für die Starbucks Corporation vom 17. November 2017:

Absatz 1

"Wir haben die beigefügten konsolidierten Bilanzen der Starbucks Corporation und ihrer Tochtergesellschaften sowie die zugehörigen konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnungen, das Gesamtergebnis, das Eigenkapital und die Cashflows geprüft. Dieser Jahresabschluss liegt in der Verantwortung des Managements des Unternehmens Prüfungsurteil zu diesem Jahresabschluss auf der Grundlage unserer Prüfungen. "

Absatz 2

"Wir haben unsere Prüfung nach den Grundsätzen des Public Company Accounting Oversight Board durchgeführt. Nach diesen Grundsätzen haben wir die Prüfung so zu planen und durchzuführen, dass hinreichende Sicherheit darüber erlangt wird, ob der Jahresabschluss frei von wesentlichen Fehlaussagen ist."

Absatz 3

"Nach unserer Auffassung bildet dieser Konzernabschluss die Finanzlage der Starbucks Corporation und ihrer Tochterunternehmen in jeder wesentlichen Hinsicht fair ab ... gemäß den in den Vereinigten Staaten von Amerika allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen."

Absatz 4

"Wir haben auch gemäß den Standards des Public Company Accounting Oversight Board geprüft [und] eine uneingeschränkte Beurteilung der internen Kontrolle des Unternehmens über die Finanzberichterstattung abgegeben."

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