Credit Shelter Trust (CST)
Ein Credit Shelter Trust soll es wohlhabenden Paaren ermöglichen, Nachlasssteuern zu senken oder ganz zu vermeiden, wenn Vermögenswerte an Erben weitergegeben werden, in der Regel an die Kinder des Paares. Diese Art von unwiderruflichem Trust ist so strukturiert, dass nach dem Tod des Erstellers oder Abwicklers des Trusts das im Trustvertrag festgelegte Vermögen und die damit erzielten Einnahmen auf den Ehegatten des Abwicklers übertragen werden.
Ein wesentlicher Vorteil dieser Art von Treuhand besteht jedoch darin, dass der überlebende Ehegatte für den Rest seines Lebens bestimmte Rechte an dem Treuhandvermögen behält. Unter bestimmten Umständen, wie zum Beispiel der Notwendigkeit, bestimmte medizinische oder pädagogische Ausgaben zu finanzieren, kann der überlebende Ehegatte nicht nur das Einkommen, sondern auch das Kapital des Trusts in Anspruch nehmen. Und nach dem Tod des überlebenden Ehepartners wird das Vermögen des Trusts an die verbleibenden Begünstigten übertragen, ohne dass Nachlasssteuern erhoben werden.
Die zentralen Thesen
- Credit Shelter Trusts sind Trusts für wohlhabende Paare zur Minimierung oder Vermeidung ihrer Nachlasssteuerverbindlichkeiten durch Weitergabe von Erlösen aus einzelnen Nachlässen an den Nachlass des Partners.
- Die Erbschafts-, Schenkungs- und Generationswechselsteuer (GSTT) wird derzeit auf 10 Millionen US-Dollar für Einzelpersonen und 20 Millionen US-Dollar für Paare festgesetzt.
Grundlegendes zu Credit Shelter Trusts (CST)
Credit Shelter Trusts werden nach dem Tod einer verheirateten Person erstellt und aus dem gesamten Nachlass dieser Person oder einem Teil davon finanziert, wie in der Trust-Vereinbarung festgelegt. Diese Vermögenswerte fließen dann an den überlebenden Ehegatten. Da der Trust jedoch von einem bestimmten Treuhänder verwaltet wird, hat der überlebende Ehegatte niemals die Kontrolle über das Vermögen des Trusts. Daher wird durch die Übertragung das steuerpflichtige Vermögen des überlebenden Ehepartners nicht erhöht. Credit Shelter Trusts werden auch als AB Trusts oder Bypass Trusts bezeichnet. Dies liegt daran, dass CSTs im Wesentlichen Bypass-Trusts sind, bei denen jeder Ehegatte ein separates "steuerpflichtiges" Vermögen besitzt. Diese Güter sind als A-Trust und B-Trust bekannt.
Wie bieten Credit Shelter Trusts Steuerschutz?
Credit Shelter Trusts sind so konzipiert, dass Paare die Befreiung von der Erbschaftssteuer in vollem Umfang nutzen können. Die Befreiung von der Nachlass-, Schenkungs- und Generationswechselsteuer (GSTT) beläuft sich derzeit auf 10 Millionen US-Dollar für Einzelpersonen und 20 Millionen US-Dollar für Paare bis zum 31. Dezember 2025 - unter Berücksichtigung der Tatsache, dass der Kongress das Gesetz über Steuersenkungen und Beschäftigung erst drastisch aktualisiert dann.
Beispiel eines Credit Shelter Trust
Angenommen, ein Ehemann und eine Ehefrau, die seit mehreren Jahren verheiratet sind, akkumulieren jeweils einen Nachlass im Wert von 6 Millionen US-Dollar, und der Ehemann gründet eine Treuhandanstalt für Kredite, die nach seinem Tod mit seinem Anteil an dem kombinierten Nachlass finanziert wird. Nachdem der Ehemann gestorben ist, werden seine Nachlässe in Höhe von 6 Millionen US-Dollar und die daraus resultierenden Einnahmen steuerfrei an seine Frau weitergegeben, da sie unter die staatliche Steuerbefreiung fallen.
Die Übertragung erhöht jedoch das Nettoeinkommen der Frau auf 12 Millionen US-Dollar und nach der Befreiung von der Erbschaftssteuer. Da diese Vermögenswerte jedoch in einem Trust außerhalb ihrer Kontrolle gehalten wurden, beläuft sich ihr steuerpflichtiger Nachlass immer noch auf 6 Millionen US-Dollar und unterliegt weiterhin der Erbschaftssteuerbefreiung. So kann sie ihr Vermögen im Todesfall steuerfrei an ihre Kinder weitergeben.
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