AB Vertrauen
Eine AB-Stiftung ist eine gemeinsame Stiftung, die von einem Ehepaar gegründet wurde, um die Nachlasssteuer zu minimieren. Ein AB-Trust ist ein Trust, der sich beim Tod des ersten Ehepartners in zwei Teile aufteilt. Es wird gebildet, indem jeder Ehegatte Vermögenswerte in den Trust einbringt und eine geeignete Person mit Ausnahme des anderen Ehegatten als Endbegünstigten benennt.
Die Stiftung hat ihren Namen von der Tatsache, dass sie sich beim Tod des ersten Ehepartners in zwei Teile aufspaltet - Vertrauen A oder das Vertrauen des Überlebenden und Vertrauen B oder das Vertrauen des Verstorbenen.
Wie ein AB Trust funktioniert
Nach dem Tod einer Person wird sein Vermögen stark besteuert, bevor seine Begünstigten es erhalten. Zum Beispiel hat ein Ehepaar einen Nachlass im Wert von 3 Millionen US-Dollar, als einer der Ehegatten stirbt. Dem überlebenden Ehepartner verbleiben 3 Millionen US-Dollar, die nicht besteuert werden, da Vermögenswerte, die von einem verstorbenen Ehepartner zu einem überlebenden Ehepartner fließen, unbegrenzt vom Ehegatten abgezogen werden. Wenn jedoch der andere Ehegatte stirbt und seine Erbschaftssteuerbefreiung 1 Million US-Dollar beträgt, beträgt der steuerpflichtige Teil des Nachlasses 2 Millionen US-Dollar. Dies bedeutet, dass 2 Mio. USD mit 40% besteuert werden und der verbleibende Betrag an die Begünstigten überwiesen wird.
Um das Vermögen vor derart hohen Steuern zu schützen, gründeten viele Ehepaare nach ihrem letzten Willen einen Trust und Testamente, die als AB-Trust bezeichnet wurden. Wenn das Ehepaar stattdessen einen AB-Trust hatte, löst der Tod des ersten Ehepartners gemäß dem obigen Beispiel keine Erbschaftssteuer aus, die auf den lebenslangen Ausschluss zurückzuführen ist. Nach dem Tod wird der Geldbetrag in Höhe der Erbschaftssteuerbefreiung in dem Jahr, in dem er / sie stirbt, in einen unwiderruflichen Trust mit der Bezeichnung Bypass-Trust oder B-Trust eingestellt. Dieses Vertrauen wird auch als Vertrauen des Verstorbenen bezeichnet. Der verbleibende Betrag in Höhe von 2 Mio. USD wird an die Hinterbliebenenstiftung oder die Treuhandstiftung A überwiesen, über die der überlebende Ehegatte die vollständige Kontrolle hat. Die Erbschaftssteuer auf den A-Trust wird bis nach dem Tod des überlebenden Ehegatten aufgeschoben.
Die zentralen Thesen
- Ein AB-Trust minimiert die Nachlasssteuer, indem er den Nachlass in einen Hinterbliebenen- und einen Umgehungsanteil aufteilt.
- Der überlebende Ehegatte hat nur begrenzte Kontrolle über das Vertrauen des Verstorbenen. Die Bedingungen für das Vertrauen des Verstorbenen können jedoch so festgelegt werden, dass der überlebende Ehegatte Zugang zu Eigentum hat und sogar Einkommen bezieht.
- AB-Trusts sind nicht weit verbreitet, da die Befreiung von der Nachlasssteuer für die meisten Nachlässe ausreicht.
Vorteile für einen AB Trust
Der A-Trust enthält die Vermögensinteressen des überlebenden Ehepartners, er hat jedoch nur eine eingeschränkte Kontrolle über die Vermögenswerte des Trusts des verstorbenen Ehepartners. Diese eingeschränkte Kontrolle über den B-Trust wird es dem überlebenden Ehepartner jedoch weiterhin ermöglichen, im Haus des Paares zu leben und Einkommen aus dem Trust zu ziehen, sofern diese Bedingungen im Trust festgelegt sind. Während der überlebende Ehegatte bei Bedarf auf den Bypass-Trust zugreifen kann, werden die Vermögenswerte dieses Trusts nach seinem Tod an seinem steuerpflichtigen Nachlass vorbeigeführt. Nach dem Tod des überlebenden Ehepartners unterliegt nur das Vermögen des A-Trust der Erbschaftssteuer. Wenn die Erbschaftssteuerbefreiung für diesen Ehepartner ebenfalls 1 Million US-Dollar beträgt und der Wert des Vermögens des Hinterbliebenen 2 Millionen US-Dollar beträgt, unterliegt nur 1 Million US-Dollar der Erbschaftssteuer.
Die Bundessteuerbefreiung ist zwischen Ehepaaren durch eine Bezeichnung übertragbar, die als Übertragbarkeit der Erbschaftsteuerbefreiung bezeichnet wird. Wenn ein Ehegatte stirbt, kann der nicht genutzte Teil seiner Erbschaftssteuerbefreiung übertragen und zur Erbschaftssteuerbefreiung des überlebenden Ehegatten hinzugerechnet werden. Nach dem Tod des überlebenden Ehegatten wird das Vermögen des Verstorbenen steuerfrei an die in diesem Trust genannten Begünstigten weitergegeben. Dies liegt daran, dass der B-Trust die Erbschaftssteuerbefreiung des zuerst verstorbenen Ehepartners in Anspruch nimmt. Daher werden alle im Treuhandfonds des Verstorbenen verbleibenden Gelder steuerfrei weitergereicht. Da das Vertrauen des Verstorbenen im Sinne der Erbschaftssteuer nicht zum Nachlass des überlebenden Ehegatten gehört, wird eine Doppelbesteuerung vermieden.
Vermögen (Einkommen) und AB Trusts
Fällt der Nachlass des verstorbenen Ehegatten unter die Höhe seiner Steuerbefreiung, muss möglicherweise kein Hinterbliebenen-Trust eingerichtet werden. Der nicht in Anspruch genommene Teil der Steuerbefreiung des verstorbenen Ehepartners kann durch Ausfüllen des IRS-Formulars 706 auf die Steuerbefreiung des überlebenden Ehepartners übertragen werden.
Obwohl AB-Trusts eine großartige Möglichkeit sind, Nachlasssteuern zu minimieren, werden sie heutzutage nicht viel genutzt. Dies liegt daran, dass jeder Einzelne eine kombinierte lebenslange Bundesschenkungs- und Erbschaftssteuerbefreiung von 5, 43 Millionen US-Dollar hat. Daher entscheiden sich nur Personen mit einem Wert von mehr als 5, 43 Millionen US-Dollar für einen AB-Trust. Mit der Portabilitätsbestimmung kann ein hinterbliebener Ehegatte die Steuerbefreiung seines verstorbenen Ehegatten einschließen, wodurch Vermögenswerte in Höhe von bis zu 10, 86 Mio. USD ermöglicht werden, die steuerfrei an Begünstigte übertragen werden können.
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