Besteuerung von nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen

Ihr Arbeitgeber bietet Ihnen möglicherweise die Möglichkeit, den Erhalt der Entschädigung zusätzlich zu oder anstelle eines qualifizierten Pensionsplans (z. B. 401 (k)) durch einen nicht qualifizierten NQDC-Plan (Deferred Compensation) zu verschieben. Wenn Sie eine solche Option haben, verstehen Sie, wie Sie besteuert werden, bevor Sie sich auf einen Aufschub einigen.

Wie funktioniert die Einkommenssteuer bei diesen Plänen?

Gehälter, Boni, Provisionen und andere steuerpflichtige Vergütungen, die Sie im Rahmen eines NQDC-Plans aufschieben, werden in dem Jahr, in dem Sie sie verdienen, nicht besteuert. (Der Stundungsbetrag kann in Ihrem Formular W-2 in Feld 12 unter Verwendung des Codes Y angegeben werden.) Sie müssen die Entschädigung versteuern, wenn Sie sie tatsächlich erhalten. Dies kann der Fall sein, wenn Sie in den Ruhestand treten oder ein anderes im Plan vorgesehenes auslösendes Ereignis (z. B. eine Behinderung) eintreten. Die Quellensteuer gilt für das Jahr der tatsächlichen Zahlung. Die eventuelle Zahlung der aufgeschobenen Vergütung wird auf einem anderen Formular W-2 ausgewiesen, auch wenn Sie zu diesem Zeitpunkt kein Mitarbeiter mehr sind.

Sie werden auch auf die „Einkünfte“ besteuert, die Sie aus Ihren Stundungen ziehen, wenn solche Beträge mit der aufgeschobenen Vergütung an Sie ausgezahlt werden. Dies ist eine angemessene, vom Plan festgelegte Rendite. Dies kann beispielsweise eine Rendite auf eine vorgegebene tatsächliche Investition sein (z. B. die Rendite auf den S & P-Index).

Wenn eine Entschädigung für Aktien und Aktienoptionen zu zahlen ist, gelten besondere steuerliche Bestimmungen. Sie werden zum Zeitpunkt des Eingangs dieser Immobilie normalerweise nicht besteuert, wenn die Immobilie entweder übertragbar ist oder keinem erheblichen Verlustrisiko unterliegt. Eine Entschädigung in Form von Aktien oder Optionen, die derzeit nicht übertragbar sind oder einem Verfallsrisiko unterliegen, entspricht somit einer aufgeschobenen Entschädigung. Tatsächlich werden Sie normalerweise erst dann besteuert, wenn Sie die Aktien oder Optionen zum Übertragen, Verkaufen, Verschenken usw. besitzen.

Sie können sich jedoch dafür entscheiden, diese Entschädigung sofort zu melden (dies wird als Wahl nach § 83 (b) bezeichnet). Auf diese Weise können Sie den Wert der Immobilie jetzt als Ertrag ausweisen, wobei alle künftigen Wertsteigerungen zu Kapitalerträgen führen können, die zu günstigen Steuersätzen besteuert werden. (Wenn Sie die Wahl nicht treffen und die Immobilie steuerpflichtig ist, wenn die Immobilie übertragbar ist oder kein Verfallsrisiko mehr besteht, ist der Wert der Immobilie möglicherweise erheblich gestiegen und wird als ordentliches Einkommen besteuert.) Die IRS hat a Musterwahlformular Dies kann verwendet werden, um diese Entschädigung derzeit zu melden, anstatt sie aufzuschieben.

Schwere steuerliche Konsequenzen für vorzeitige Ausschüttungen

Wenn Sie vor einem auslösenden Ereignis Mittel aus dem NQDC-Plan erhalten oder der Plan anderweitig die steuerrechtlichen Anforderungen für einen NQDC-Plan nicht erfüllt, hat dies schwerwiegende steuerliche Konsequenzen:

• Sie werden auf alle im Rahmen des Plans vorgenommenen Stundungen sofort besteuert, auch wenn Sie nur einen Teil erhalten.
  
• Sie werden mit Zinsen besteuert (ein Prozentpunkt höher als der für Unterzahlungen gezahlte Satz). Der derzeitige Unterzahlungssatz beträgt 3%, sodass der zu versteuernde Zinssatz 4% betragen würde.
  
• Sie müssen eine Strafe von 20% für die Stundung zahlen.
  

Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern

FICA-Steuern werden auf die Entschädigung gezahlt, wenn sie verdient wird, obwohl Sie sich dafür entscheiden, sie aufzuschieben. Dies kann aufgrund der Lohnbasis der sozialen Sicherheit von Vorteil sein. Nehmen wir das folgende Beispiel: Angenommen, Sie haben im Jahr 2015 eine Entschädigung von 150.000 USD gezahlt und rechtzeitig die Wahl getroffen, 25.000 USD aufzuschieben. Die dem Sozialversicherungsanteil der FICA unterliegenden Einnahmen sind auf 118.500 USD begrenzt. Somit unterliegen 31.500 USD Gesamtvergütung für das Jahr nicht dem Sozialversicherungsanteil der FICA. Wenn die aufgeschobene Entschädigung ausgezahlt wird, zum Beispiel im Ruhestand, gibt es zu diesem Zeitpunkt keine zusätzliche FICA.

Die Quintessenz

Steueraufschub ist eine erhebliche Einsparung auf lange Sicht. Ihr Notgroschen wächst, ohne dass die Steuern gesenkt werden, wodurch Sie mehr verdienen. Der Tag der Abrechnung ist jedoch gekommen, an dem Sie mit dem Einzug Ihrer aufgeschobenen Vergütung beginnen. Wenn Sie die Vergütung im Rahmen des NQDC-Plans Ihres Arbeitgebers verschieben möchten, müssen Sie auf die zu diesem Zeitpunkt anfallenden Steuerkosten vorbereitet sein.

Weitere Informationen finden Sie unter Funktionsweise von nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen und Nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen vs. 401 (k).