Zusätzlicher Executive Retirement Plan (SERP)
Ein zusätzlicher Pensionsplan für Führungskräfte ist ein nicht qualifizierter Pensionsplan für wichtige Mitarbeiter des Unternehmens, z. B. Führungskräfte, der Leistungen bietet, die über die Leistungen anderer Pensionspläne hinausgehen. Es gibt viele verschiedene Arten von SERPs für Unternehmen, die sicherstellen möchten, dass ihre Schlüsselmitarbeiter in der Lage sind, ihren aktuellen Lebensstandard im Ruhestand aufrechtzuerhalten.
Grundlegendes zum ergänzenden Executive Retirement Plan (SERP)
Ein SERP ist eine Form des aufgeschobenen Vergütungsplans, mit der Unternehmen häufig wichtige Führungskräfte belohnen und binden. Da SERPs nicht qualifiziert sind, können sie hochverdienenden Führungskräften, deren qualifizierte Planbeiträge durch strengste Regeln begrenzt sind, selektiv angeboten werden. Das Unternehmen und die Führungskraft schließen eine formelle Vereinbarung, die der Führungskraft einen bestimmten Betrag an zusätzlichem Ruhestandseinkommen verspricht, basierend auf den Ausübungs- und anderen Anspruchsvoraussetzungen, die die Führungskraft erfüllen muss. Das Unternehmen finanziert den Plan aus laufenden Cashflows oder durch die Finanzierung einer Lebensversicherung mit Barwert. Die abgegrenzten Leistungen sind derzeit für den Vorstand nicht steuerpflichtig. Beim Eintritt in den Ruhestand erhält der Vorstand das Einkommen, welches die IRS und die staatlichen Steuern als ordentliches Einkommen ausweisen.
Vorteile eines zusätzlichen Pensionsplans für Führungskräfte
Ergänzende Pensionspläne für leitende Angestellte sind sinnvolle Optionen für Unternehmen, die das Ruhestandseinkommen der wichtigsten leitenden Angestellten maximieren möchten. Sie sind nicht qualifiziert und erfordern keine IRS-Genehmigung und minimale Berichterstattung. Das Unternehmen kontrolliert den Plan und ist in der Lage, einen jährlichen Aufwand in Höhe des Barwerts des Stroms künftiger Leistungszahlungen zu buchen.
Wenn die Leistungen gezahlt werden, kann das Unternehmen sie als Aufwand abziehen. Wenn eine Lebensversicherung mit Barwert zur Finanzierung der Leistungen verwendet wird, profitiert das Unternehmen von der steuerlich latenten Kumulierung innerhalb der Police. In den meisten Fällen kann die Richtlinie so strukturiert werden, dass das Unternehmen seine Kosten erstattet.
Für Führungskräfte kann der Plan auf ihre spezifischen Bedürfnisse zugeschnitten werden. Die Leistungen fließen dem Vorstand ohne aktuelle steuerliche Konsequenzen zu. Bei Finanzierung mit einer Lebensversicherung mit Barwert stehen die Sterbegeldleistungen zur Verfügung, um im Falle eines vorzeitigen Todes den Begünstigten der Führungskraft eine fortgesetzte Zusatzzahlung oder eine Pauschalzahlung zukommen zu lassen.
Nachteile eines zusätzlichen Pensionsplans für Führungskräfte
Bei der Finanzierung eines SERP erhält das Unternehmen keinen sofortigen Steuerabzug für Zahlungen. Die Gelder, die für einen SERP innerhalb einer Lebensversicherung anfallen, sind nicht gegen Gläubigeransprüche gegen das Unternehmen oder die Unternehmensinsolvenz geschützt. Das IRS kann auch Leistungen beschließen, die dem Arbeitnehmer nach seiner Pensionierung zur Verfügung stehen, wobei das Risiko einer erheblichen Zahlung besteht.
Die zentralen Thesen
- Ein SERP ist ein nicht qualifizierter Pensionsplan, der Führungskräften als langfristiger Anreiz zum Verbleib im Unternehmen angeboten wird.
- SERPs bieten Unternehmen Steuervorteile und bieten Führungskräften die Möglichkeit, bis zu 70 Prozent ihres Vorruhestandseinkommens zu verdienen. Die Steuervorteile für Unternehmen und Mitarbeiter sind jedoch nicht unmittelbar.
Beispiel eines SERP
Ein SERP hat in der Regel die Form einer Barwert-Lebensversicherung. Unternehmen kaufen für den Mitarbeiter eine Versicherung in einer vereinbarten Höhe. Das Unternehmen erhält Steuervorteile, weil es die Versicherungsprämien zahlt. Auch wenn der Mitarbeiter kündigt, hat das Unternehmen weiterhin Zugriff auf den Barwert der Versicherung. Wenn der Mitarbeiter verstirbt, ist das Unternehmen ein Nutznießer der Auszahlung und erhält auch Steuervergünstigungen.
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