§ 1256 Vertrag
§ 1256 Kontrakt ist eine Art von Anlage, die im Internal Revenue Code (IRC) als regulierter Terminkontrakt, Fremdwährungskontrakt, Nicht-Aktienoption, Händler-Aktienoption oder Händler-Wertpapierterminkontrakt definiert ist. Jeder am Ende des Steuerjahres vom Steuerpflichtigen gehaltene Vertrag wird so behandelt, als ob er zum beizulegenden Zeitwert verkauft worden wäre, und Gewinne oder Verluste werden entweder als kurzfristige oder langfristige Kapitalgewinne behandelt. Der Internal Revenue Service (IRS) ist für die Implementierung des IRC verantwortlich.
ABSCHNITT 1256 VERTRAG
Ein Straddle ist eine Strategie, bei der Verträge abgeschlossen werden, die das Verlustrisiko ausgleichen. Wenn ein Händler zum Beispiel gleichzeitig eine Call-Option und eine Put-Option für dasselbe Anlagevermögen kauft, wird seine Anlage als Straddle bezeichnet. § 1256-Verträge verhindern steuermotivierte Spreizungen, die das Einkommen verzögern und kurzfristige Kapitalgewinne in langfristige Kapitalgewinne umwandeln würden. Nähere Informationen zu § 1256 Verträgen finden Sie in Abschnitt A (Steuern vom Einkommen und vom Ertrag), Kapitel 1 (Normale Steuern und Nebensteuern), Kapitel P (Kapitalgewinne und - verluste), Teil IV (Sonderregeln für die Ermittlung von Kapitalgewinnen und - verlusten) des Internal Revenue Code (IRC).
Mark-to-Market
Händler, die mit Futures, Futures-Optionen und breit angelegten Indexoptionen handeln, müssen sich der § 1256-Kontrakte bewusst sein. Diese Verträge, wie oben definiert, müssen zu Marktpreisen bewertet werden, wenn sie bis zum Ende des Steuerjahres gehalten werden. Ein Gewinn oder Verlust auf dem Marktwert der Kontrakte sollte unabhängig davon berechnet werden, ob sie tatsächlich zu einem Kapitalgewinn oder -verlust verkauft wurden. Das Mark-to-Market-Ergebnis ist tatsächlich nicht realisiert, muss jedoch in der Steuererklärung des Gewerbetreibenden ausgewiesen werden. Nachdem die Position für einen realisierten Gewinn / Verlust tatsächlich glattgestellt wurde, wird der bereits in einer vorherigen Steuererklärung ausgewiesene Betrag berücksichtigt, um redundante Meldungen zu vermeiden.
Waschverkäufe gelten nicht für Verträge gemäß § 1256, da sie zu Marktpreisen bewertet werden.
Formular 6781
Anleger melden Gewinne und Verluste für § 1256 Vertragsinvestitionen unter Verwendung des Formulars 6781, aber Absicherungsgeschäfte werden unterschiedlich behandelt. Da davon ausgegangen wird, dass diese Kontrakte jedes Jahr verkauft werden, bestimmt die Haltedauer des Basiswerts nicht, ob der Gewinn oder Verlust kurzfristig oder langfristig ist, sondern alle Gewinne und Verluste aus diesen Kontrakten werden als 60% lang angesehen kurzfristig und 40% kurzfristig. Mit anderen Worten: Gemäß Section 1256-Verträgen kann ein Investor oder Händler 60% des Gewinns zum günstigeren langfristigen Steuersatz mitnehmen, selbst wenn der Vertrag nur für ein Jahr oder weniger gehalten wurde.
Angenommen, ein Händler hat am 5. Mai 2017 einen regulierten Terminkontrakt für 25.000 USD gekauft. Am Ende des Steuerjahres, dem 31. Dezember, hat er den Vertrag noch in seinem Portfolio und er hat einen Wert von 29.000 USD. Sein Mark-to-Market-Gewinn beträgt 4.000 USD, und er meldet dies auf Formular 6781, das als 60% langfristiger und 40% kurzfristiger Kapitalgewinn behandelt wird. Am 30. Januar 2018 verkauft er seine Long-Position für 28.000 USD. Da er in seiner Steuererklärung für 2017 bereits einen Gewinn von 4.000 USD verbucht hat, wird er in seiner Steuererklärung für 2018 einen Verlust von 1.000 USD (berechnet als 28.000 USD minus 29.000 USD) ausweisen, der als 60% langfristiger und 40% kurzfristiger Kapitalverlust behandelt wird.
Das Formblatt 6781 enthält separate Abschnitte für Straddles und Section 1256-Verträge, was bedeutet, dass Anleger die spezifische Art der verwendeten Investition angeben müssen. Teil I des Formblatts verlangt, dass Gewinne und Verluste aus Kapitalanlagen gemäß § 1256 entweder zu dem tatsächlichen Preis, zu dem die Kapitalanlage verkauft wurde, oder zu dem am 31. Dezember festgesetzten Marktwert ausgewiesen werden In Abschnitt A ausgewiesene und in Abschnitt B berechnete Gewinne. Teil III wird für nicht erfasste Gewinne aus zum Ende des Steuerjahres gehaltenen Positionen bereitgestellt, muss jedoch nur abgeschlossen werden, wenn ein Verlust aus einer Position erfasst wird.
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