Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten (QPAI)
Das Einkommen aus qualifizierten Produktionstätigkeiten (QPAI) ist der Teil des Einkommens, der aus der inländischen Fertigung und Produktion stammt und für den eine Steuerermäßigung gilt. Insbesondere ist das Einkommen aus qualifizierten Produktionstätigkeiten die Differenz zwischen den Bruttoeinnahmen des Herstellers im Inland und den Gesamtkosten für Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Herstellung inländischer Waren. Die steuerliche Absetzbarkeit von QPAI soll Hersteller für die Herstellung von Waren im Inland statt im Ausland belohnen.
Grundlegendes zum Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten (QPAI)
Gemäß Section 199 des Internal Revenue Code (IRC) muss das Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten (QPAI) zu einem niedrigeren Steuersatz besteuert werden. QPAI bezieht sich auf bestimmte Einnahmen im Zusammenhang mit der Herstellung, die dem Überschuss der Bruttoeinnahmen des Gewerbesteuerpflichtigen aus der inländischen Produktion (DPGR) über die Summe der Warenkosten entsprechen, die diesen Einnahmen zugeordnet werden können, sowie auf sonstige Ausgaben, Verluste oder Abzüge, die anfallen ordnungs- gemäß solchen Einnahmen zuzuordnen. Bruttoeinnahmen der Inlandsproduktion (DPGR) sind Bruttoeinnahmen aus der Herstellung, Produktion, dem Wachstum oder der Gewinnung von qualifiziertem Produktionsvermögen. Ein Unternehmen, das in einem bestimmten Steuerjahr QPAI generiert, hat Anspruch auf den Abzug der inländischen Produktionstätigkeiten (DPAD).
Das zulässige DPAD für US-Unternehmen darf im Allgemeinen nicht mehr als 9% seines QPAI betragen. Ein Steuerzahler mit ölbezogenem QPAI muss den DPAD auch um 3% des geringsten der folgenden Beträge senken: ölbezogener QPAI, QPAI und bereinigtes Bruttoeinkommen für eine natürliche Person, einen Nachlass oder eine Treuhandgesellschaft (steuerpflichtiges Einkommen für alle anderen Steuerzahler). ohne DPAD abgerechnet. Darüber hinaus ist der Abzug auf 50% des W-2-Gehalts begrenzt, der vom Steuerzahler während des Kalenderjahres gezahlt wird, das mit (oder innerhalb) des Steuerjahres endet. Ein Arbeitgeber, der keine Form W-2-Löhne gezahlt hat (oder dem Form W-2-Löhne nach einem Zeitplan K-1 zugeteilt wurden), kann keine DPAD beantragen. Das DPAD war zwischen 2005 und 2017 für kleine und große US-amerikanische Unternehmen gültig und lief am 31. Dezember 2017 aus.
In Abschnitt 199 des IRC werden qualifizierte Produktionsaktivitäten definiert, die Folgendes umfassen:
- Herstellung in den USA durchgeführt
- Verkauf, Leasing oder Lizenzierung von Spielfilmen, die zu mindestens 50% in den USA hergestellt wurden
- Bauprojekte in den USA, einschließlich Bau und Renovierung von Wohn- und Gewerbeimmobilien
- Ingenieur- und Architekturdienstleistungen in Bezug auf ein US-amerikanisches Bauprojekt
- Softwareentwicklung in den USA, einschließlich der Entwicklung von Videospielen
QPAI entspricht dem Bruttoeinkommen eines Unternehmens, das nur einen Geschäftszweig betreibt, Unternehmen mit mehreren Geschäftszweigen müssen jedoch ihr Einkommen zuweisen.
Einzelpersonen, Unternehmen, Genossenschaften, Nachlässe und Trusts verwenden das IRS-Formular 8903, um ihre zulässigen Einnahmen aus qualifizierten Produktionstätigkeiten zu ermitteln. QPAI- und Form W-2-Löhne werden nur unter Berücksichtigung von Posten ermittelt, die dem tatsächlichen Verhalten eines Handels oder Geschäfts zuzurechnen sind. QPAI enthält keine Einnahmen aus der Gastronomie, der Strom- oder Erdgasproduktion oder Immobilientransaktionen.
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