Modifizierter Stiftungsvertrag

Was ist ein geänderter Stiftungsvertrag?

Ein modifizierter Kapitallebensversicherungsvertrag (MEC) ist eine steuerliche Qualifikation einer Lebensversicherung, deren kumulierte Prämien die steuerlichen Grenzen des Bundes überschreiten. Die Steuerstruktur und die Klassifizierung der IRS-Police ändern sich, nachdem aus einer Lebensversicherung ein geänderter Kapitallebensversicherungsvertrag geworden ist.

Grundlegendes zum modifizierten Kapitallebensvertrag (Modified Endowment Contract, MEC)

Ein modifizierter Kapitallebensversicherungsvertrag (MEC) ist die Bezeichnung für eine Lebensversicherung, deren Finanzierung die steuerlichen Grenzen des Bundes überschritten hat. Mit anderen Worten, die IRS betrachtet dies nicht mehr als Lebensversicherungsvertrag. Die Änderung der Klassifizierung wurde vorgenommen, um die Verwendung der Bezeichnung "Lebensversicherung" zum Zwecke der Steuervermeidung zu bekämpfen.

Die zentralen Thesen

• Ein modifizierter Kapitallebensversicherungsvertrag (MEC) ist die Bezeichnung für eine Lebensversicherung, deren Finanzierung die steuerlichen Grenzen des Bundes überschritten hat.
• Die Police muss den Sieben-Lohn-Test des Gesetzes über technische und sonstige Einnahmen von 1988 (TAMRA) nicht erfüllen.
• Die Besteuerung von Abhebungen nach dem MEC ähnelt der von nicht qualifizierten Rentenabhebungen.

Insbesondere eine Lebensversicherung wird von der IRS als MEC eingestuft, wenn sie drei Kriterien erfüllt:

1. Die Police wird am oder nach dem 20. Juni 1988 abgeschlossen.
2. Es muss der gesetzlichen Definition einer Lebensversicherung entsprechen.
3. Die Police muss den 7-Pay-Test des Technical and Miscellaneous Revenue Act von 1988 (TAMRA) nicht erfüllen.

Mit dem Sieben-Tage-Test wird festgestellt, ob der Gesamtbetrag der Prämien, die in den ersten sieben Jahren in eine Lebensversicherung eingezahlt wurden, höher ist als der Betrag, der für die Auszahlung der Police in sieben Jahren erforderlich war. Policen werden zu MECs, wenn die an die Police gezahlten Prämien höher sind als für die Zahlung innerhalb dieses Zeitraums von sieben Jahren erforderlich.

Die IRS verlangt, dass eine Lebensversicherung eine Reihe strenger Kriterien erfüllt, um sich als MEC zu qualifizieren.

Lebensversicherungen, die vor dem 20. Juni 1988 abgeschlossen wurden, unterliegen nicht der Zahlung von Prämien über das nach Bundesgesetzen zulässige Geld. Die Erneuerung einer älteren Lebensversicherung nach diesem Datum gilt jedoch als neu und muss dem Sieben-Lohn-Test unterzogen werden.

Steuerliche Implikationen eines MEC

Die Besteuerung von Abhebungen nach dem MEC ähnelt der von nicht qualifizierten Rentenabhebungen. Für Abhebungen vor dem Alter von 59 1/2 kann eine vorzeitige Abhebungsstrafe von 10% erhoben werden. MEC-Sterbegeldleistungen sind wie bei herkömmlichen Lebensversicherungen nicht steuerpflichtig. Geänderte Kapitallebensversicherungsverträge werden in der Regel von Personen gekauft, die an steuerlich geschützten, investitionsintensiven Policen interessiert sind und keine Abhebungen von Policen vor dem Tod beabsichtigen.

Im Gegensatz zu herkömmlichen Lebensversicherungspolicen sind Gewinnsteuern ein regelmäßiges Einkommen für MEC-Abhebungen nach der LIFO-Bilanzierungsmethode (Last-in-first-out). Die Kostenbasis innerhalb des MEC und die Abhebungen unterliegen jedoch nicht der Besteuerung. Das steuerfreie Sterbegeld macht MECs für Nachlassplanungszwecke nützlich, vorausgesetzt, der Nachlass kann die Qualifikationskriterien erfüllen. Darüber hinaus können Versicherungsnehmer, die keine Abhebungen vornehmen, einen erheblichen Geldbetrag an ihre Begünstigten weitergeben.

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