IRS-Publikation 561: Bestimmung des Wertes von gespendetem Eigentum
IRS-Publikation 561: Ermittlung des Werts von gespendetem Eigentum. Dieses Dokument wurde vom Internal Revenue Service (IRS) veröffentlicht und bietet Steuerzahlern Informationen zur Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts für Vermögenswerte, die an eine qualifizierte Organisation gespendet wurden. Steuerzahler können eine Vielzahl von Vermögenswerten spenden, darunter Haushaltswaren, gebrauchte Kleidung, Schmuck und Edelsteine, Kunst, Sammlungen, Fahrzeuge, Boote, Flugzeuge, Inventar aus einem persönlichen Geschäft, Patente, Aktien, Anleihen, Immobilien, Finanzverträge und bestimmte Zinsrechte.
Grundlegendes zur IRS-Publikation 561: Bestimmen des Werts von gespendetem Eigentum
Die IRS-Publikation 561 richtet sich in erster Linie an einzelne Steuerzahler. Es enthält Leitlinien zur Bewertung von Sachspenden als gemeinnützige Spende zum Zweck des Einkommensabzugs. Für die Steuerjahre 2018 bis 2025 haben einzelne Steuerzahler einen Standardabzug von 12.000 USD. Daher müssten die aufgeschlüsselten Abzüge, einschließlich gespendeter Gegenstände, den Standardabzug kollektiv übersteigen, damit sie sich lohnen. Es gibt auch einige wichtige Überlegungen, die ein Steuerpflichtiger berücksichtigen sollte, bevor er steuerlich absetzbare gemeinnützige Beiträge leisten möchte. Beiträge müssen an eine qualifizierte gemeinnützige Organisation geleistet werden. Darüber hinaus sind die Abzugswerte in den meisten Fällen auf 50% des bereinigten Bruttoeinkommens eines Steuerpflichtigen begrenzt, es können jedoch auch Grenzwerte von 20% und 30% gelten. IRS-Publikation 526: Charitable Contributions enthält alle Details zur Inanspruchnahme eines gespendeten Vermögenswerts als Steuerabzug.
Die IRS-Veröffentlichung 561 enthält Leitlinien zur Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts von gespendeten Vermögenswerten, die sich in einen steuerlich absetzbaren Einzelwert umwandeln lassen. Die Veröffentlichung 561 verlangt von Spendern, zunächst einen fairen Marktwert des von ihnen gespendeten Vermögenswerts zu bestimmen.
Die zentralen Thesen
- Die IRS-Veröffentlichung 561 enthält Leitlinien für die Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts von Spenden für gemeinnützige Zwecke, für die ein Steuerpflichtiger möglicherweise von seinem zu versteuernden Einkommen abziehen möchte.
- Im Allgemeinen stimmen die fairen Marktbewertungen von IRS mit den Standardbilanzierungspraktiken überein, bei denen eine Bewertung auf der Grundlage eines Verkaufspreises auf dem freien Markt erforderlich ist.
- Der IRS schlägt vier Ansätze vor, wenn ein offener Marktpreis nicht ohne weiteres verfügbar ist: Anschaffungs- oder Herstellungskosten, vergleichbarer Vermögenswert, Wiederbeschaffungskosten und Expertenmeinung.
- Steuerzahler müssen in der Regel das Formular 8283 einreichen, wenn der Marktwert von Spenden mehr als 500 USD beträgt.
- Wenn der beizulegende Zeitwert für wohltätige Spenden auf 5.000 USD oder mehr festgelegt wird, muss eine qualifizierte Bewertung eingereicht werden.
Ermittlung des fairen Marktwerts
Die fairen Marktbewertungen von IRS stehen im Einklang mit den üblichen Rechnungslegungspraktiken, nach denen eine Bewertung auf der Grundlage eines Verkaufspreises auf dem freien Markt erfolgen muss. Diese Bewertung sollte zwischen einem vertragswilligen Käufer und einem vertragswilligen Verkäufer vereinbart werden, die nicht zum Handeln verpflichtet sind (zu marktüblichen Bedingungen) und beide über angemessene Kenntnisse der relevanten Fakten verfügen.
Die Ermittlung eines fairen Marktwerts ist nicht immer einfach, insbesondere wenn die Preise auf dem freien Markt möglicherweise nicht sofort verfügbar sind oder wenn gespendete Vermögenswerte bestimmte Einschränkungen aufweisen. In diesen Fällen von Mehrdeutigkeit schlägt das IRS vor, den Vermögenswert zu dem Preis zu bewerten, zu dem er von der Organisation, der der Spender ihn gegeben hat, verkauft werden würde. Eine andere Möglichkeit besteht darin, den Preis des Artikels mit dem Verkaufspreis eines ähnlichen Artikels zu vergleichen. Vermögenswerte, die mit bestimmten Beschränkungen versehen sind, müssen zu dem Wert bewertet werden, den sie mit den geltenden Beschränkungen wert sind.
Einige Arten von Vermögenswerten haben einen konkreteren Wert wie Aktien, Anleihen und Finanzkontrakte. Viele dieser Vermögenswerte können sofort an Finanzbörsen gehandelt werden, die ihren beizulegenden Zeitwert bestimmen.
Das Befolgen der von den Grundsätzen der ordnungsmäßigen Buchführung vorgeschlagenen Standardmethoden zur Bilanzierung zum beizulegenden Zeitwert ist für viele Arten von Vermögenswerten geeignet. Für einige Vermögenswerte ist möglicherweise die Unterstützung eines Sachverständigen erforderlich, um den beizulegenden Zeitwert zu ermitteln. Gutachter können zur Bewertung von Immobilien oder anderen hochwertigen Vermögenswerten herangezogen werden.
Im Allgemeinen beschreibt der IRS vier Ansätze zur Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts:
- Kosten oder Verkaufspreis
- Verkauf vergleichbarer Vermögenswerte
- Wiederbeschaffungskosten
- Meinungen von Experten
In Publikation 561 enthält der IRS auch Leitlinien für die Bewertung von Vermögenswerten in Bezug auf Folgendes:
- Haushaltsgegenstände
- Gebrauchte Kleidung
- Schmuck und Edelsteine
- Kunst
- Sammlungen
- Fahrzeuge, Boote und Flugzeuge
- Inventar aus einem persönlichen Geschäft
- Patente
- Aktien und Anleihen
- Grundeigentum
- Interesse an einem Geschäft
- Renten, Zinsen für das Leben oder die Laufzeit von Jahren, Reste und Rückgaben
- Bestimmte Lebensversicherungs- und Rentenverträge
- Teilinteresse an nicht vertrauenswürdigem Eigentum
$ 500 und $ 5.000 oder mehr
Steuerzahler müssen in der Regel das Formular 8283 einreichen, wenn der Marktwert von Spenden mehr als 500 USD beträgt. Steuerzahler sollten sich darüber im Klaren sein, dass Vermögenswerte mit einem beizulegenden Zeitwert von 5.000 USD oder mehr eine qualifizierte Bewertung erfordern.
Strafen
Die IRS-Veröffentlichung 561 besagt, dass Steuerzahler, bei denen festgestellt wird, dass sie den fairen Marktwert eines gespendeten Vermögenswerts überbewertet haben, mit Strafen belegt werden können. Eine Strafe von 20% gilt für Übertreibungen von 150% bis 199%. Bei einer Überbewertung von 200% oder mehr wird eine Strafe von 40% erhoben.
Formular 8282: Erklärung zur Rückgabe der Donee-Informationen
Formular 8282 ist ein zweites IRS-Formular, das mit Spenden für wohltätige Zwecke verbunden sein kann. Spender können dieses Formular vom Empfänger erhalten, wenn der Marktwert des Vermögenswerts mehr als 500 USD beträgt und er innerhalb von drei Jahren veräußert wird. Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, sollten die Antragsteller den Spendern und dem IRS das Formular 8282 zur Verfügung stellen.
Vergleich von Anlagekonten Name des Anbieters Beschreibung Angaben zum Werbetreibenden × Die in dieser Tabelle aufgeführten Angebote stammen von Partnerschaften, von denen Investopedia eine Vergütung erhält.