Kapitalkostenzuschuss (CCA)
Die Kapitalkostenvergütung (CCA) ist ein jährlicher Abzug im kanadischen Einkommensteuergesetz, der für abschreibungsfähige Vermögenswerte geltend gemacht werden kann, wenn das zu versteuernde Einkommen unter dem Dach des Income Tax Act berechnet wird. Der CCA wird als Prozentsatz der Kosten des Vermögenswerts für mehrere Jahre geltend gemacht und ist in der Regel für Einkäufe zulässig, die voraussichtlich mehrere Jahre dauern, z. B. für Gebäude. Der Abzug ist jedoch für ein einziges Jahr nicht vollständig zulässig; Vielmehr verteilen sich die vollen Kosten auf mehrere Jahre der Steuererklärung.
Die zentralen Thesen
- Bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens können die Steuerzahler jährliche Abzüge von ihrem abschreibungsfähigen Vermögen über die Kapitalkostenvergütung (CCA) geltend machen.
- Der CCA ist zulässig, wenn die voraussichtliche Lebensdauer von Einkäufen, z. B. von Geräten und Maschinen, über Jahre hinweg ansteht.
- Unternehmen können in jedem Jahr einen Anspruch von null bis zum Höchstbetrag des CCA geltend machen und einen beliebigen Betrag übertragen, der unter dem Höchstbetrag liegt, den sie für das nächste Jahr geltend machen können.
- Land zählt nicht als qualifizierter CCA-Abzug. Es gibt auch andere wichtige Ausschlüsse.
- Bei bestimmten Einkäufen kann der volle Wert im ersten Jahr abgezogen werden, anstatt über viele Jahre verteilt zu sein.
Der CCA-Status wird nicht für alle Geschäftsaktiva gewährt. Es gibt eine wichtige Liste von Ausschlüssen, die bei der Berechnung der CCA-Berechtigung eines Unternehmens berücksichtigt werden müssen. Einige Ausschlüsse umfassen Grundstücke, Grundstücke, die im Inventar des Steuerzahlers aufgeführt sind, Grundstücke, die ohne die Absicht, Einkommen zu erzielen, gekauft wurden, Kunstwerke, die nach dem 12. November 1981 gekauft wurden, und potenziell Grundstücke wie einen Golfplatz oder ein Lager, die nach dem Kauf gekauft wurden 31. Dezember 1974. Der Abzug ist auch nicht für Ausgaben für Verbrauchsgüter wie Geschäftsbedarf zulässig.
CCA wird auch unter Berücksichtigung der nicht geschätzten Kapitalkosten ermittelt. Dies beinhaltet Rechtskosten, Buchhaltungsgebühren oder technische Kosten, die vom Steuerzahler für den Kauf der Immobilie getragen werden. Es berücksichtigt auch die Arbeit, die Gemeinkosten und die Materialien, die der Steuerzahler beim Bau der Immobilie verwendet.
Je nachdem, in welchem Jahr die Gebäude gekauft wurden, werden sie nach dem Kapitalkostenabzug in unterschiedlichen Prozentsätzen abgezogen. Einige sind möglicherweise nur für eine Rate von 4% qualifiziert, andere für eine Rate von 5%.
Arten der Kapitalkostenvergütung (CCA)
Die Canada Revenue Agency legt mindestens 19 Klassen von Jahresraten fest, zu denen CCA in Abhängigkeit von der Art des Vermögenswerts geltend gemacht werden kann. Immobilien weisen einige der niedrigsten Quoten auf, die von 4% bis 10% reichen, je nachdem, wann sie erworben wurden und welche Baumaterialien verwendet wurden. Computer, Systemsoftware und Kraftfahrzeuge weisen hohe CCA-Raten zwischen 30% und 50% auf.
Einige Kategorien von Werkzeugen, Arbeitskleidung und Computersoftware können zu 100% in Anspruch genommen werden, dh der volle Wert kann im ersten förderfähigen Jahr für CCA in Anspruch genommen werden. In vielen dieser Kategorien ist der Kaufpreis des Artikels jedoch in US-Dollar begrenzt. Beispielsweise gelten für medizinische oder zahnärztliche Instrumente die 100-prozentigen Ganzjahresregel, jedoch nur, wenn sie für weniger als 500 USD gekauft wurden. Für viele der Vermögenswerte variiert der Prozentsatz, der in Anspruch genommen werden kann, je nachdem, in welchem Jahr die Gegenstände gekauft wurden.
Besondere Überlegungen
Ein Unternehmen muss nicht den maximal zulässigen CCA-Betrag in einem bestimmten Jahr beanspruchen, sondern kann stattdessen einen beliebigen Betrag von null bis zum Maximum beanspruchen. Jeder Betrag, der unter dem Höchstbetrag liegt, wird auf das nächste Jahr übertragen und kann geltend gemacht werden.
Das CCA ist ein nützliches Instrument zur Steuerermäßigung, was zum Teil auf die Flexibilität zurückzuführen ist, mit der der Oberste Gerichtshof von Kanada in der Vergangenheit Streitigkeiten über Forderungen gegenüber der Canada Revenue Agency bearbeitet hat. Es gibt grünes Licht für Abzüge in Fällen, in denen die im Streitfall in Frage gestellte Immobilie nicht lange gehalten wurde.
In der Batterieindustrie steht CCA für Cold Cranking Amps (Kaltstartverstärker). Diese Bewertung beschreibt die Fähigkeit einer Batterie, einen Motor bei niedrigen Temperaturen zu starten. Ein CCA ist die Anzahl der Ampere, die eine 12-Volt-Batterie 30 Sekunden lang bei 0 ° F abgibt. Der CCA muss jedoch mindestens 7, 2 Volt aufrechterhalten.
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