Bestätigungsvermerk
Das Bestätigungsvermerk eines Abschlussprüfers ist eine Bescheinigung, die den Jahresabschluss begleitet. Es basiert auf einer Prüfung der zur Erstellung der Abschlüsse verwendeten Verfahren und Aufzeichnungen und gibt ein Urteil darüber ab, ob wesentliche Fehlaussagen im Abschluss vorhanden sind. Das Bestätigungsvermerk eines Abschlussprüfers kann auch als Bestätigungsvermerk eines Wirtschaftsprüfers bezeichnet werden.
Bestätigungsvermerk verstehen
Das Prüfungsurteil eines Abschlussprüfers wird in einem Bestätigungsvermerk dargestellt. Der Prüfungsbericht beginnt mit einem einleitenden Abschnitt, in dem die Verantwortung des Managements und die Verantwortung der Prüfungsgesellschaft erläutert werden. Der zweite Abschnitt gibt die Jahresabschlüsse an, zu denen der Bestätigungsvermerk abgegeben wurde. Ein dritter Abschnitt beschreibt das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers zum Jahresabschluss. Obwohl es nicht in allen Prüfungsberichten enthalten ist, kann ein vierter Abschnitt als weitere Erläuterung zu einem qualifizierten Bestätigungsvermerk oder einem negativen Bestätigungsvermerk vorgelegt werden.
Bei Prüfungen von Unternehmen in den USA kann es sich bei dem Bestätigungsvermerk um einen uneingeschränkten Bestätigungsvermerk nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GAAP), einen qualifizierten Bestätigungsvermerk oder einen nachteiligen Bestätigungsvermerk handeln. Die Prüfung wird von einem Wirtschaftsprüfer durchgeführt, der von der geprüften Gesellschaft unabhängig ist.
Die zentralen Thesen
- Das Prüfungsurteil eines Abschlussprüfers basiert auf einer Prüfung der Verfahren und Aufzeichnungen, die zur Erstellung von Finanzaufzeichnungen oder Abschlüssen verwendet werden.
- Es gibt vier verschiedene Arten von Bestätigungsvermerken.
- Das Prüfungsurteil eines Abschlussprüfers wird in einem Bestätigungsvermerk dargestellt, der einen einleitenden Abschnitt, einen Abschnitt mit Angaben zu den fraglichen Abschlüssen, einen weiteren Abschnitt mit dem Bestätigungsvermerk zu diesen Abschlüssen sowie einen optionalen vierten Abschnitt enthält, der Informationen ergänzen oder zusätzliche Informationen enthalten kann relevante Information.
Arten von Prüfungsurteilen
Unqualifizierte Meinung
Eine uneingeschränkte Meinung wird auch als saubere Meinung bezeichnet. Der Abschlussprüfer gibt ein uneingeschränktes Prüfungsurteil ab, wenn angenommen wird, dass der Jahresabschluss frei von wesentlichen falschen Angaben ist. Darüber hinaus wird ein uneingeschränktes Urteil über die internen Kontrollen eines Unternehmens abgegeben, wenn das Management die Verantwortung für dessen Einrichtung und Aufrechterhaltung übernommen hat und der Abschlussprüfer Feldarbeiten durchgeführt hat, um seine Wirksamkeit zu testen.
Qualifizierte Meinung
Ein qualifiziertes Prüfungsurteil wird abgegeben, wenn die Finanzberichte eines Unternehmens nicht bei allen Finanztransaktionen GAAP-konform waren. Obwohl der Wortlaut eines qualifizierten Bestätigungsvermerks einem unqualifizierten Bestätigungsvermerk sehr ähnlich ist, enthält der Abschlussprüfer einen zusätzlichen Absatz, der Abweichungen von den Rechnungslegungsgrundsätzen enthält, und weist darauf hin, warum der Bestätigungsvermerk nicht unqualifiziert ist. Ein qualifizierter Bestätigungsvermerk kann entweder aufgrund einer Beschränkung des Prüfungsumfangs oder einer Rechnungslegungsmethode, die nicht den Rechnungslegungsgrundsätzen entspricht, erteilt werden. Die Abweichung von den Rechnungslegungsgrundsätzen ist jedoch nicht allgegenwärtig und spiegelt die Finanzlage des gesamten Unternehmens nicht wider.
Negative Meinung
Die ungünstigste Meinung, die ein Unternehmen erhalten kann, ist eine negative Meinung. Ein negatives Gutachten weist darauf hin, dass Finanzberichte nicht den GAAP entsprechen und grob falsch angegeben sind. Ein negatives Prüfungsurteil kann ein Indikator für Betrug sein, und öffentliche Einrichtungen, die ein negatives Prüfungsurteil erhalten, sind gezwungen, ihren Jahresabschluss zu korrigieren und den Jahresabschluss erneut prüfen zu lassen. Investoren, Kreditgeber und andere Finanzinstitute akzeptieren normalerweise keine Abschlüsse mit nachteiligen Meinungen als Teil ihrer Schuldverschreibungsvereinbarungen.
Haftungsausschluss
Für den Fall, dass der Abschlussprüfer den Prüfungsbericht aufgrund fehlender Finanzunterlagen oder unzureichender Mitarbeit des Managements nicht ausfüllen kann, gibt der Abschlussprüfer einen Haftungsausschluss ab. Dies ist ein Hinweis darauf, dass kein Prüfungsurteil zum Jahresabschluss festgestellt werden konnte. Ein Meinungsausschluss ist keine Meinung.
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