Unbegrenzter ehelicher Abzug
Der unbefristete Eheabzug ist eine Bestimmung des US-amerikanischen Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzes, die es einer Person ermöglicht, ihrem Ehegatten jederzeit, einschließlich des Todes des Übertragers, steuerfrei einen uneingeschränkten Betrag an Vermögenswerten zu übertragen. Der unbefristete eheliche Abzug gilt als Instrument zur Erhaltung des Nachlasses, da das Vermögen an überlebende Ehegatten verteilt werden kann, ohne dass Nachlass- oder Schenkungssteuerschulden anfallen.
Aufschlüsselung nach unbegrenztem Eheabzug
Der unbefristete Erbschaftssteuerabzug ist eine seit 1982 geltende Erbschaftssteuervorschrift. Die Vorschrift beseitigt sowohl die Erbschafts- als auch die Schenkungsteuer auf Eigentumsübertragungen zwischen Ehegatten und behandelt sie praktisch als eine wirtschaftliche Einheit. Der Abzug wurde vom Kongress verabschiedet, um das Problem zu lösen, dass Immobilien durch die Inflation in höhere Steuerklassen gedrängt werden. Da die Nachlasssteuer ebenso wie die Einkommensteuer progressiv ist, sind die mit der Inflation wachsenden Nachlässe von höheren Steuersätzen betroffen.
Mit dem unbefristeten ehelichen Abzug ist der Betrag des Vermögens, der zwischen Ehegatten übertragen werden kann, unbegrenzt. Dies bedeutet, dass ein Ehegatte sein gesamtes Vermögen zu Lebzeiten oder im Todesfall auf den anderen Ehegatten übertragen kann, ohne dass eine Erbschafts- oder Schenkungssteuer anfällt Verbindlichkeiten aus dieser ersten Übertragung. Die Übertragung wird durch einen unbeschränkten Abzug von der Erbschafts- und Schenkungssteuer ermöglicht, der die Übertragungssteuern auf das von einander geerbte Vermögen bis zum Tod des zweiten Ehegatten aufschiebt. Mit anderen Worten, der unbefristete eheliche Abzug ermöglicht es verheirateten Paaren, die Zahlung der Erbschaftssteuer nach dem Tod des ersten Ehegatten hinauszuschieben, da nach dem Tod des überlebenden Ehegatten alle Vermögenswerte des Nachlasses über den geltenden Ausschlussbetrag in den steuerpflichtigen Nachlass des Hinterbliebenen einbezogen werden .
Jeder Vermögenswert, der auf einen überlebenden Ehegatten übertragen wird, kann in den steuerpflichtigen Nachlass des Ehegatten einbezogen werden, es sei denn, er wird während des Lebens des überlebenden Ehegatten ausgegeben oder begabt. Wenn der überlebende Ehegatte erneut heiratet, kann der unbefristete Eheabzug alternativ dazu ermöglichen, dass das Vermögen ohne die Erhebung von Nachlass- und / oder Schenkungssteuern auf den neuen Ehegatten übergeht. In einigen Situationen werden weniger Steuern durch andere Nachlassplanungsmethoden wie Ausnahmen oder Trusts gezahlt.
Der unbefristete Eheabzug gilt nur für überlebende Ehegatten, die Staatsangehörige der Vereinigten Staaten sind. Ein qualifizierter inländischer Trust (oder QDOT) kann erworben werden, um nicht qualifizierten Ehepartnern unbegrenzte Eheabzüge zu gewähren. Eine Erbschaft durch einen QDOT schiebt die Erbschaftssteuer auf, bis der Kapitalgeber vom Treuhänder, einem US-Bürger oder einer Körperschaft, die auch die Erbschaftssteuer einbehält, verteilt wird. Das an den hinterbliebenen Ehegatten ausgeschüttete Kapitaleinkommen wird als individuelles Einkommen besteuert. Nachdem der überlebende Ehegatte US-Staatsbürger geworden ist, kann der in einem QDOT verbleibende Kapitalbetrag ohne weitere Steuern ausgeschüttet werden.
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