Steuervorzugsposten
Ein Steuerpräferenzposten ist eine Art von Einkommen, das normalerweise steuerfrei eingeht und die alternative Mindeststeuer (AMT) für Steuerzahler auslösen kann. Zu den Steuervorzugsposten gehören Zinsen für Kommunalanleihen aus privater Tätigkeit, qualifizierte Ausschlüsse für Aktien von Kleinunternehmen und überschüssige immaterielle Bohrkosten für Öl und Gas - wenn die Höhe dieser Posten 40% des AMT-Einkommens übersteigt. Steuerpräferenzposten werden zum Betrag des AMT-Einkommens in der Steuerformel des IRS addiert.
Grundlegendes zu Steuereinstellungen
Alternative Mindeststeuer (Alternative Minimum Tax, AMT) ist die Mindeststeuer, die eine Person oder ein Unternehmen zahlen muss, nachdem alle in Frage kommenden Ausschlüsse, Gutschriften und Abzüge vorgenommen wurden. AMT ist eine obligatorische Zusatzsteueralternative zur normalen Einkommensteuer. Es verwendet viele gebräuchliche Einzelpostenabzüge und wirkt sich daher vor allem deshalb auf Einkommensstarke aus, weil viele dieser Abzüge wegfallen. Ein Steuerzahler, der mehr als den AMT-Freibetrag verdient und die Abzüge verwendet, muss seine Steuern zweimal berechnen - eine Berechnung für die reguläre Einkommensteuer und eine für die AMT. Personen mit einem bereinigten Bruttoeinkommen, das über der Steuerbefreiung liegt (70.300 US-Dollar für Alleinstehende / Familienoberhaupt und 109.400 US-Dollar für die gemeinsame Anmeldung von Eheleuten, Stand 2018), müssen die AMT berechnen und den höheren Betrag aus beiden berechneten Steuern zahlen.
Positionen, die bei der Berechnung der alternativen Mindeststeuer berücksichtigt werden müssen, werden als Steuervorzugspositionen bezeichnet. Der Steuervorzugsposten ist ein Einkommen, das dem AMT unterliegt, und wird für reguläre Steuer- und AMT-Zwecke unterschiedlich behandelt. Er wird bei der Berechnung der normalen Steuerschuld ausgeschlossen, aber bei der Berechnung der Haftung für die alternative Mindeststeuer berücksichtigt. Somit wäre ein Steuerpräferenzposten unter normalen Umständen steuerlich absetzbar, jedoch nicht für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer. Wenn die Höhe der Steuervorzugsposten einen bestimmten Prozentsatz des Einkommens des Steuerpflichtigen übersteigt, muss der Steuerpflichtige diese Posten zu seinem zu versteuernden Einkommen addieren, um den geschuldeten Steuerbetrag zu berechnen, wodurch eine höhere Steuerbelastung entsteht. Um die AMT zu berechnen, berechnen Sie das zu versteuernde Einkommen auf die übliche Weise und fügen dann Präferenzposten für Zwecke der Mindeststeuer hinzu. Zu den Steuervorzugsposten gehören:
- Abzüge für die beschleunigte Abschreibung / Verarmung
- Nettoergebnis aus Öl- und Gasliegenschaften
- Überschüssige immaterielle Bohrkosten
- Zinsen für spezielle private Aktivitätsanleihen, vermindert um jeden Abzug (nicht zulässig für die Berechnung der regulären Steuer), der zulässig gewesen wäre, wenn diese Zinsen im Bruttoeinkommen enthalten gewesen wären
- Qualifizierender Ausschluss für Aktien von Kleinunternehmen
- Kapitalgewinne aus der Ausübung von Aktienoptionen
- Investitionssteuergutschriften
Steuervorzugsposten sollen wie der AMT selbst verhindern, dass einkommensstarke Steuerzahler durch die Teilnahme an bestimmten Aktivitäten zu viel Einkommensteuer einsparen. Beispielsweise müssen Anleger, die nach August oder September 1986 begebene Privatanleihen (Private Activity Bonds, PAB) besitzen, alle Einkünfte aus diesen Anleihen abzüglich der Investitionskosten angeben. Diese Regel hindert die Steuerzahler daher daran, ihre gesamten Anlageerträge bei dieser Art der Emission von Schuldverschreibungen abzuschirmen.
Die zentralen Thesen
- Steuervorzugsposten sind Sonderfälle für erhaltene Einkünfte, die bei der Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) berücksichtigt werden können.
- AMT soll verhindern, dass bestimmte Steuerzahler durch Steuervergünstigungen wie bei Vorzugsposten ihrem gerechten Anteil an der Steuerschuld entgehen.
- Zu den Steuervorzugsposten zählen unter anderem das Ergebnis aus Erdöl- und Erdgasvorkommen, Abzüge aus beschleunigten Abschreibungen, die Ausübung von Aktienoptionen und Investitionssteuergutschriften.
Berechnung der AMT
Um festzustellen, ob sie AMT schulden, können Privatpersonen Steuersoftware verwenden, die die Berechnung automatisch durchführt, oder sie können das IRS-Formular 6251 ausfüllen. Dieses Formular berücksichtigt Krankheitskosten, Hypothekenzinsen für Eigenheime und verschiedene andere Abzüge, um den Steuerpflichtigen bei der Ermittlung zu helfen, ob Ihre Abzüge überschreiten ein vom IRS festgelegtes Gesamtlimit.
Das Formular fordert auch Informationen zu bestimmten Einkommensarten an, z. B. zu Steuererstattungen, Investitionszinsen und Zinsen aus privaten Anleihen sowie Zahlen, die Kapitalgewinnen oder -verlusten im Zusammenhang mit der Veräußerung von Immobilien entsprechen. Das IRS verfügt über spezifische Formeln, um zu bestimmen, welchen Teil dieser Einnahmen und Abzüge die Steuerpflichtigen auf Formular 6251 notieren müssen, und es verwendet einen anderen Satz von Formeln, um zu bestimmen, wie diese Zahlen zu AMTI führen.
Vergleich von Anlagekonten Name des Anbieters Beschreibung Angaben zum Werbetreibenden × Die in dieser Tabelle aufgeführten Angebote stammen von Partnerschaften, von denen Investopedia eine Vergütung erhält.