Steueraufwand
Ein Steueraufwand ist eine Verbindlichkeit gegenüber Bund, Ländern und Gemeinden innerhalb eines bestimmten Zeitraums. Steueraufwendungen werden berechnet, indem der entsprechende Steuersatz einer Person oder eines Unternehmens mit dem vor Steuern erzielten oder erzielten Einkommen multipliziert wird, wobei Variablen wie nicht abzugsfähige Posten, Steueransprüche und Steuerschulden berücksichtigt werden.
Steueraufwand = effektiver Steuersatz x zu versteuerndes Einkommen
AUFGLIEDERUNG DER STEUERKOSTEN
Die Berechnung des Steueraufwands kann komplex sein, da für verschiedene Einkommensarten bestimmte Steuersätze gelten. Ein Unternehmen muss beispielsweise Lohnsteuer auf an Mitarbeiter gezahlte Löhne, Umsatzsteuer auf bestimmte Einkäufe von Vermögenswerten und Verbrauchsteuer auf bestimmte Waren zahlen. Zusätzlich zu der Bandbreite der Steuersätze, die für verschiedene Einkommensniveaus gelten, tragen die unterschiedlichen Steuersätze in verschiedenen Gerichtsbarkeiten und die verschiedenen Einkommenssteuerschichten zur Komplexität der Ermittlung des Steueraufwands eines Unternehmens bei. Die Ermittlung des angemessenen Steuersatzes und die Ermittlung der korrekten Bilanzierungsmethoden für Posten, die sich auf den Steueraufwand auswirken, werden von Steuerbehörden wie dem Internal Revenue Service (IRS) und GAAP / IFRS sorgfältig beschrieben.
Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) und die International Financial Reporting Standards (IFRS) sehen eine bestimmte Behandlung von Ertrags- und Aufwandsposten vor, die von den Bestimmungen der geltenden staatlichen Steuergesetzgebung abweichen können. Dies bedeutet, dass die Höhe des erfassten Steueraufwands wahrscheinlich nicht genau mit dem Standard-Ertragsteuerprozentsatz übereinstimmt, der auf das Geschäftseinkommen angewendet wird. Mit anderen Worten, die Unterschiede in der Finanzbuchhaltung und im Steuerkennzeichen können zu einem Steueraufwand führen, der von der tatsächlichen Steuerbelastung abweicht. Beispielsweise verwenden viele Unternehmen lineare Abschreibungen, um die in ihren Abschlüssen ausgewiesenen Abschreibungen zu berechnen, können jedoch eine beschleunigte Abschreibungsform anwenden, um ihren steuerpflichtigen Gewinn abzuleiten. Das Ergebnis ist ein steuerpflichtiges Einkommen, das unter dem ausgewiesenen Einkommen liegt. Ein weiteres Beispiel ist die Abschreibung von Forderungsausfällen, bei der die Regierung möglicherweise einen strengeren Standard hat, der die Einreichung von Ansprüchen vor Gericht vorschreibt.
Der Steueraufwand wirkt sich auf das Nettoergebnis eines Unternehmens aus, da es sich um eine Verbindlichkeit handelt, die an einen Bund oder ein Land gezahlt werden muss. Der Aufwand reduziert den Gewinn, der in Form von Dividenden an die Aktionäre ausgeschüttet wird. Dies ist umso nachteiliger für Aktionäre von C-Corporations, die die erhaltene Dividende erneut versteuern müssen. Ein Steueraufwand wird jedoch nur erfasst, wenn ein Unternehmen ein zu versteuerndes Einkommen hat. Wird ein Verlust erfasst, kann das Unternehmen seine Verluste auf künftige Jahre übertragen, um zukünftige Steueraufwendungen auszugleichen oder zu reduzieren.
Steueraufwand Vs. Zu zahlende Steuern
Der Steueraufwand ist der Steueraufwand, den ein Unternehmen auf der Grundlage der Standardregeln für die Unternehmensrechnung ermittelt hat. Diese Belastung wird in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen. Die zu zahlende Steuer ist der tatsächliche Steuerbetrag, der nach den Regeln der Steuerkennzahl geschuldet wird. Der zu zahlende Betrag wird in der Bilanz als Verbindlichkeit erfasst, bis die Gesellschaft die Steuerrechnung begleicht. Ist der Steueraufwand höher als die Steuerschuld, entsteht aus der Differenz eine weitere Verbindlichkeit, die als latente Steuerschuld bezeichnet wird und zu einem späteren Zeitpunkt gezahlt werden muss. Wenn andererseits die zu zahlende Steuer höher ist als der Steueraufwand, wird durch die Differenz eine Aktivkategorie mit der Bezeichnung "Aktiver latenter Steueranspruch" erstellt, mit der künftige Steueraufwendungen abgerechnet werden können.
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