Qualifizierte oder nicht qualifizierte Pensionspläne: Was ist der Unterschied?

Arbeitgeber erstellen qualifizierte und nicht qualifizierte Pensionspläne mit dem Ziel, den Mitarbeitern Vorteile zu verschaffen. Das 1974 verabschiedete Gesetz zur Sicherung des Ruhestandseinkommens (ERISA) sollte das Ruhestandseinkommen der Arbeitnehmer schützen und ein gewisses Maß an Information und Transparenz gewährleisten.

Im einfachsten Sinne entspricht ein qualifizierter Pensionsplan den ERISA-Richtlinien, während ein nicht qualifizierter Plan nicht den ERISA-Richtlinien entspricht. Zu den qualifizierten Plänen zählen 401 (k), Gewinnbeteiligungspläne, 403 (b) und Keogh (HR-10). Zu den nicht qualifizierten Plänen zählen aufgeschobene Vergütungen, Lebensversicherungen in Split-Dollar und Bonuspläne für Führungskräfte.

Die steuerlichen Auswirkungen für die beiden Planarten sind ebenfalls unterschiedlich. Mit Ausnahme einer vereinfachten betrieblichen Altersversorgung (SEP) werden individuelle Altersversorgungspläne (IRAs) nicht von einem Arbeitgeber erstellt und sind keine qualifizierten Pläne.

Die zentralen Thesen

• Ein qualifizierter Pensionsplan entspricht den Richtlinien von ERISA.
• Qualifizierte Pläne haben Anspruch auf bestimmte Steuervorteile und staatlichen Schutz.
• Nicht qualifizierte Pläne erfüllen nicht alle ERISA-Bestimmungen.
• Nicht qualifizierte Pläne werden in der Regel Führungskräften und anderen Schlüsselpersonen angeboten, deren Bedarf durch einen ERISA-qualifizierten Plan nicht gedeckt werden kann.

Qualifizierte Pläne

Qualifizierte Pläne erfüllen die ERISA-Richtlinien und bieten als solche zusätzliche Steuervorteile zu denen, die von regulären Pensionsplänen wie IRAs erhalten werden. Arbeitgeber ziehen einen zulässigen Teil des Vorsteuergeldes vom Lohn des Arbeitnehmers für die Investition in den qualifizierten Plan ab. Die Beiträge und Einnahmen werden dann bis zur Entnahme steuerlich abgegrenzt.

Ein qualifizierter Plan kann eine beitragsorientierte oder eine leistungsorientierte Struktur haben. In einem beitragsorientierten Plan wählen die Mitarbeiter Investitionen aus. Die Höhe der Altersrente hängt von den Entscheidungen ab, die sie getroffen haben. Bei einer leistungsorientierten Struktur gibt es eine garantierte Auszahlungssumme und das Risiko, Transfers an den Arbeitgeber zu investieren.

Um sich als ERISA-Plan zu qualifizieren, müssen Plan-Sponsoren verschiedene Richtlinien in Bezug auf Teilnahme, Ausübbarkeit, Leistungsabgrenzung, Finanzierung und Planinformationen einhalten.

Nicht qualifizierte Pläne

Viele Arbeitgeber bieten ihren Hauptbeschäftigten nicht qualifizierte Pläne als Teil eines Leistungspakets oder eines Executive-Pakets an. Nicht qualifizierte Pläne sind solche, die im Rahmen von ERISA keinen Anspruch auf Steuerstundungsvorteile haben. Infolgedessen werden abgezogene Beiträge für nicht qualifizierte Pläne besteuert, wenn das Einkommen erfasst wird. Mit anderen Worten, der Mitarbeiter zahlt Steuern auf die Mittel, bevor sie in den Plan eingehen.

In den meisten Fällen kann der Arbeitgeber keine Beiträge zu nicht qualifizierten Plänen abziehen.

Besondere Überlegungen

Der Hauptunterschied zwischen den beiden Plänen besteht in der steuerlichen Behandlung von Abzügen durch die Arbeitgeber, es gibt jedoch auch andere Unterschiede. Qualifizierte Pläne haben vom Arbeitnehmer latente Steuerbeiträge, und der Arbeitgeber kann Beträge abziehen, die er zum Plan beiträgt. Nicht qualifizierte Pläne finanzieren den Plan in US-Dollar nach Steuern, und in den meisten Fällen kann der Arbeitgeber seine Beiträge nicht als Steuerabzug geltend machen.

Ein Plan muss mehrere Kriterien erfüllen, um als qualifiziert zu gelten, darunter:

• Offenlegung - Den Teilnehmern müssen auf Anfrage Unterlagen über den Rahmen des Plans und die Investitionen zur Verfügung gestellt werden.
• Versicherungsschutz - Ein bestimmter Teil der Mitarbeiter, jedoch nicht alle, muss versichert sein.
• Teilnahme - Mitarbeiter, die die Teilnahmebedingungen erfüllen, müssen zur Teilnahme berechtigt sein.
• Vesting - Nach einer bestimmten Beschäftigungsdauer sind die Rentenansprüche eines Teilnehmers nicht einbehaltene Leistungen.
• Nichtdiskriminierung - Die Leistungen müssen im Verhältnis zu allen Teilnehmern gleich sein, um eine übermäßige Gewichtung zugunsten höher bezahlter Arbeitnehmer zu vermeiden.

Nicht qualifizierte Pläne werden häufig Führungskräften und anderen ausgewählten Mitarbeitern angeboten. Sie können so konzipiert werden, dass sie den spezifischen Bedürfnissen dieser Mitarbeiter entsprechen, wenn qualifizierte Pläne diese Bedürfnisse nicht erfüllen können.

Advisor Insight

Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA®
Aegis Capital Corp., Hilton Head, SC

Ein qualifizierter Pensionsplan ist in Abschnitt 401 (a) der Abgabenordnung enthalten und fällt unter die Zuständigkeit der ERISA-Richtlinien. Arbeitnehmer- und / oder Arbeitgeberbeiträge unterscheiden sich von der Bilanz des Arbeitgebers und sind Eigentum des Arbeitnehmers. Ein qualifizierter Plan unterliegt weiteren Einschränkungen, z. B. begrenzte Abgrenzungsbeträge und Arbeitgeberbeitragsbeträge. Beispiele hierfür sind die Pläne 401 (k) und 403 (b).

Ein nicht qualifizierter Plan fällt nicht unter die ERISA-Richtlinien, daher erhalten sie nicht die gleichen Steuervorteile. Sie gelten als Vermögen des Arbeitgebers und können von Gläubigern des Unternehmens beschlagnahmt werden. Wenn der Mitarbeiter kündigt, verliert er wahrscheinlich die Vorteile des nicht qualifizierten Plans. Die Vorteile sind keine Beitragsgrenzen und mehr Flexibilität. Executive Bonus Plan ist ein Beispiel.