Sonstige umfassende Grundlagen der Rechnungslegung (OCBOA)
Zu den sonstigen umfassenden Rechnungslegungsgrundsätzen (OCBOA) gehören Abschlüsse, die nach einem von GAAP abweichenden Rechnungslegungssystem erstellt wurden. Die häufigsten Abschlüsse sind Abschlüsse auf Steuerbasis und auf Cash-Basis. Andere OCBOA-Systeme (Comprehensive Basis of Accounting) umfassen auch eine gesetzliche Rechnungslegungsgrundlage, wie sie von Versicherungsunternehmen zur Einhaltung der Vorschriften einer staatlichen Versicherungskommission verwendet wird, sowie Abschlüsse, die nach definierten Kriterien erstellt wurden und in der Öffentlichkeit gut bekannt sind Literatur.
OCBOA verstehen
Zwei wesentliche Vorteile von nach OCBOA erstellten Abschlüssen sind: Sie sind leichter zu verstehen als nach GAAP erstellte Abschlüsse, die sehr komplex sein können, und ihre Erstellung kann erheblich weniger kosten als nach GAAP erstellte Abschlüsse. Ein wesentlicher Unterschied zwischen den nach GAAP aufgestellten und den nach OCBOA aufgestellten Abschlüssen besteht darin, dass für diesen Abschluss keine Kapitalflussrechnung erforderlich ist.
Ein Kritikpunkt an OCBOA-Aussagen ist, dass die Angaben nicht angemessen sind. Aus diesem Grund wird empfohlen, dass ein Unternehmen, das OCBOA eingeführt hat, umfassende Angaben macht, einschließlich der angewandten Bilanzierung, der Eventualverbindlichkeiten sowie der Risiken und Unsicherheiten.
Gemäß der Erklärung zu Prüfungsstandards (USA) Nr. 62, Sonderberichte, ist eine OCBOA eine der folgenden:
- Eine gesetzliche Rechnungslegungsgrundlage (zum Beispiel eine Rechnungslegungsgrundlage, die Versicherungsunternehmen nach den Regeln einer staatlichen Versicherungskommission anwenden).
- Ertragsteuerbasierter Jahresabschluss.
- Kassenabschlüsse und modifizierte Kassenabschlüsse.
- Abschlüsse, die nach endgültigen Kriterien erstellt wurden und in der Rechnungslegungsliteratur eine wesentliche Grundlage haben, die der Ersteller auf alle in den Abschlüssen aufgeführten wesentlichen Posten anwendet (z. B. die Preisbasis der Rechnungslegung).
In Situationen, in denen GAAP-basierte Aussagen aufgrund von Kreditauflagen, regulatorischen Anforderungen oder ähnlichen Umständen nicht erforderlich sind, kann eine OCBOA-Alternative das bevorzugte Format sein.
OCBOA-Anweisungen können für bestimmte Entitäten nützlicher sein, je nachdem, wer die Benutzer sind und was sie erwarten. Sie können von einer Regulierungsbehörde verlangt werden oder an Budgets und Managemententscheidungen gebunden sein. Darüber hinaus können die Kosten gesenkt werden, da diese Prüfungen möglicherweise weniger komplexe Verfahren und Angaben erfordern.
Obwohl OCBOA-Aussagen von den weitaus gängigeren GAAP-Standards abweichen, sind sie nicht ohne eigenen Code. Zum Beispiel:
- Für OCBOA-Aussagen gelten weiterhin professionelle Standards.
- OCBOA-Erklärungen können geprüft, zusammengestellt oder überprüft werden.
- Eine Kapitalflussrechnung ist in OCBOA-Abrechnungen nicht erforderlich.
- Die verwendeten Rechnungslegungsgrundsätze sind offenzulegen, und alle Aussagen müssen so beschriftet sein, dass sie sich von den GAAP-Basistiteln unterscheiden.
- Angaben sollten mit denen einer GAAP-Basiserklärung vergleichbar sein und dementsprechend entweder die nach GAAP vorgeschriebenen Angaben oder Informationen enthalten, die den Inhalt dieser vorgeschriebenen Angaben wiedergeben.
- Wenn eine OCBOA-Basis geändert wird, können die Änderungen nicht so umfangreich sein, dass sich eine GAAP-Basisaussage mit Abweichungen ergibt.