Schadenreserve
Die Schadenreserve ist eine Schätzung der Haftung eines Versicherers aus zukünftigen Ansprüchen. Die Schadenrückstellungen setzen sich in der Regel aus liquiden Mitteln zusammen und ermöglichen es einem Versicherer, Ansprüche gegen von ihm abgeschlossene Verträge zu decken. Die Schätzung von Verbindlichkeiten kann ein komplexes Unterfangen sein. Die Versicherer müssen die Laufzeit des Versicherungsvertrags, die Art der angebotenen Versicherung und die Wahrscheinlichkeit einer raschen Schadensregulierung berücksichtigen. Die Versicherer müssen ihre Schadenreservenberechnungen anpassen, wenn sich die Umstände ändern.
Wenn ein Versicherer eine neue Police abschließt, erfasst er eine Prämienforderung (bei der es sich um einen Vermögenswert handelt) und eine Anspruchsverpflichtung (bei der es sich um eine Verbindlichkeit handelt). Die Verbindlichkeit wird als Teil des unbezahlten Verlustkontos betrachtet, das die Schadenrückstellung darstellt.
DOWN Loss Reserve auflösen
Die Bilanzierung von Schadenrückstellungen ist mit komplexen Berechnungen verbunden, da Verluste jederzeit auftreten können, auch über Jahre hinweg. Beispielsweise kann eine endgültige Beilegung eines Rechtsstreits mit einem Antragsteller eine mehrjährige gerichtliche Auseinandersetzung erfordern.
Versicherer ziehen es vor, den Barwert bei der Berechnung von Schadensfällen zu verwenden, da sie damit Zinsen berücksichtigen können. Die Aufsichtsbehörden verlangen jedoch, dass Forderungen zum tatsächlichen Wert des Schadens - dem Nennwert - erfasst werden. Die undiskontierte Schadenreserve ist größer als die diskontierte Schadenreserve. Diese regulatorische Anforderung führt zu höheren ausgewiesenen Verbindlichkeiten.
Die Aufsichtsbehörden bestimmen das steuerpflichtige Einkommen eines Versicherers, indem sie die Summe der jährlichen Prämien abzüglich etwaiger Erhöhungen der Schadenreserven berechnen. Diese Berechnung wird als Verlustreservenabzug bezeichnet. Die Erträge, bei denen es sich um die versicherungstechnischen Erträge des Versicherers handelt, umfassen den Abzug der Schadenrückstellung sowie die Erträge aus Kapitalanlagen.
Versicherungsunternehmen können die Schadenreserve zur Einkommensglättung verwenden. Das Antragsverfahren kann komplex sein. Um festzustellen, ob ein Versicherer Schadenreserven verwendet, um das Einkommen zu glätten, muss geprüft werden, inwieweit sich die Fehler des Versicherers in Bezug auf die Schadenreserven im Verhältnis zu den früheren Kapitalerträgen geändert haben.
Schadenreserven und Kredite
Kreditinstitute verwenden Verlustreserven auch zur Verwaltung ihrer Bücher.
Betrachten Sie beispielsweise Bank ABC, die Kredite in Höhe von 10.000.000 USD an verschiedene Unternehmen und Einzelpersonen vergab. Obwohl die Bank ABC sehr hart daran arbeitet, die Personen zu qualifizieren, denen sie Kredite gewährt, werden einige unweigerlich in Verzug geraten oder in Verzug geraten, und einige Kredite müssen neu verhandelt werden.
Bank ABC versteht diese Realität und schätzt, dass 2 Prozent ihrer Kredite oder 200.000 USD wahrscheinlich nie zurückgezahlt werden. Diese Schätzung von 200.000 USD ist die Risikovorsorge der Bank ABC und wird als negative Zahl im Aktivteil ihrer Bilanz ausgewiesen.
Wenn die Bank ABC beschließt, einen Kredit ganz oder teilweise abzuschreiben, wird der Kredit von ihrem Aktivsaldo gestrichen und der Betrag der Abschreibung aus der Risikovorsorge entfernt. Der von der Risikovorsorge abgezogene Betrag kann für die Bank ABC steuerlich absetzbar sein.
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