Wie unterscheiden sich prinzipienbasierte und regelbasierte Rechnungslegung?
Fast alle Unternehmen sind verpflichtet, ihre Abschlüsse gemäß den Vorgaben des Financial Accounting Standards Board (FASB) zu erstellen, dessen Standards im Allgemeinen auf Grundsätzen beruhen. Wie sie diese Aussagen melden, hängt davon ab, wo sie sich befinden und welche festgelegte Methode sie befolgen.
In jüngster Zeit wurde viel darüber diskutiert, ob eine auf Grundsätzen basierende Rechnungslegung effizienter ist als die gängige regelbasierte Rechnungslegung, insbesondere im Zusammenhang mit Rechnungslegungsskandalen wie Enron und Worldcom.
Aber was ist der Unterschied zwischen den beiden? Hier schauen wir uns an, wie sich die beiden unterscheiden und warum sie wichtig sind.
Grundsätze der Rechnungslegung
Die auf Grundsätzen basierende Rechnungslegung scheint die weltweit beliebteste Rechnungslegungsmethode zu sein. Die meisten Länder entscheiden sich für ein auf Grundsätzen basierendes System, da es häufig besser ist, die Rechnungslegungsgrundsätze an die Transaktionen eines Unternehmens anzupassen, als die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens an die Rechnungslegungsvorschriften anzupassen.
Das System der International Financial Reporting Standards (IFRS) - der gebräuchlichste internationale Rechnungslegungsstandard - ist kein regelbasiertes System. Nach den IFRS muss der Jahresabschluss eines Unternehmens verständlich, lesbar, vergleichbar und für die laufenden Finanztransaktionen relevant sein.
Regelbasiertes Rechnungswesen
Die regelbasierte Rechnungslegung ist im Wesentlichen eine Liste detaillierter Regeln, die bei der Erstellung von Abschlüssen eingehalten werden müssen. Viele Wirtschaftsprüfer befürworten die Anwendung regelbasierter Standards, da sie mangels Regeln vor Gericht gestellt werden könnten, wenn ihre Beurteilung des Jahresabschlusses falsch wäre.
Das GAAP-System (General Accepted Accounting Principles) ist eine regelbasierte Rechnungslegungsmethode, die in den USA angewendet wird. Unternehmen und ihre Buchhalter müssen sich bei der Erstellung ihrer Abschlüsse an die Regeln halten. Damit können Anleger auf einfache Weise die Finanzinformationen verschiedener Unternehmen vergleichen.
Es gibt 10 Prinzipien des regelbasierten Rechnungslegungssystems nach GAAP:
- Regelmäßigkeit
- Konsistenz
- Aufrichtigkeit mit einer genauen Darstellung der finanziellen Situation des Unternehmens
- Beständigkeit von Methoden
- Keine Erwartung einer Entschädigung
- Klugheit ohne Anschein von Spekulation
- Kontinuität
- Aufteilung der Einträge auf die entsprechenden Zeiträume
- Vollständige Offenlegung in allen Finanzberichten
- Treu und Glauben und Ehrlichkeit bei allen Transaktionen
Die GAAP-Methode wird angewendet, wenn ein Unternehmen seine Abschlüsse veröffentlicht. Es umfasst eine Reihe von Aspekten wie die Umsatzrealisierung, die Klassifizierung der Bilanzen und die Bewertung der ausstehenden Aktien.
Vorteile
Der grundlegende Vorteil einer auf Grundsätzen basierenden Rechnungslegung besteht darin, dass die Grundzüge der Rechnungslegung für eine Vielzahl von Umständen praktikabel sein können. Genaue Anforderungen können Manager manchmal dazu zwingen, die Anweisungen so zu ändern, dass sie den Anforderungen entsprechen.
Wenn es andererseits strenge Regeln gibt, die eingehalten werden müssen, wie dies im US-GAAP-System der Fall ist, wird die Möglichkeit von Klagen verringert. Ein Satz von Regeln kann die Genauigkeit erhöhen und die Mehrdeutigkeit verringern, die aggressive Berichtsentscheidungen des Managements auslösen kann.
Probleme mit beiden Systemen
Das Hauptproblem insgesamt ist, dass es keine einheitliche Rechnungslegungsmethode gibt, die allgemein angewendet wurde. Derzeit verwenden mehr als 110 Länder IFRS als Rechnungslegungsstandards, während die USA die regelbasierte GAAP-Methode anwenden. Dies bedeutet, dass Investitionen, Akquisitionen und Fusionen möglicherweise ein anderes Objektiv erfordern, wenn internationale Wettbewerber wie Exxon und BP verglichen werden, die unterschiedliche Bilanzierungsmethoden anwenden.
Kritiker prinzipienbasierter Rechnungslegungssysteme sagen, dass sie Unternehmen viel zu viel Freiheit einräumen und keine Transparenz vorschreiben können. Sie sind der Ansicht, dass die Berichterstattung von Unternehmen ein ungenaues Bild der finanziellen Situation von Unternehmen liefern kann, da sie keine spezifischen Regeln einhalten müssen.
Bei regelbasierten Methoden wie GAAP können komplexe Regeln zu unnötigen Komplikationen bei der Erstellung von Abschlüssen führen. Strenge Regeln können dazu führen, dass Wirtschaftsprüfer aufgrund der Verantwortung gegenüber ihren Aktionären versuchen, ihre Unternehmen rentabler zu machen als sie es tatsächlich sind. Das war bei Enron und WorldCom der Fall.
Im Jahr 2001 verloren die Enron-Aktionäre fast 75 Milliarden US-Dollar an Wert, nachdem das Unternehmen seine Hauptschulden aus seinen Bilanzen entfernt hatte. Das Unternehmen meldete schließlich Insolvenz an.
Eine interne Revision stellte 2002 bei WorldCom einen Betrug in Milliardenhöhe fest, bei dem das Vermögen um bis zu 11 Milliarden US-Dollar erhöht wurde. Es wurden gefälschte Buchhaltungseinträge sowie überhöhte Einnahmen gefunden.
Die Quintessenz
Stellen Sie sicher, dass die im Abschluss enthaltenen Informationen für alle Berichtsperioden und Unternehmen relevant, zuverlässig und vergleichbar sind, wenn Sie überlegen, welche Bilanzierungsmethode am besten geeignet ist. Zunehmende Diskussionen haben die Wirtschaftsprüfer zu einer prinzipienbasierten Rechnungslegung veranlasst, aber es ist bekannt, dass die Methode geändert werden muss, um sie effektiver und effizienter zu gestalten.
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