Hierarchie der GAAP
Die Hierarchie der Rechnungslegungsgrundsätze bezieht sich auf einen vierstufigen Rahmen, in dem die Verlautbarungen von FASB und AICPA zur Rechnungslegungspraxis nach ihrer Berechtigungsstufe klassifiziert werden. In Verlautbarungen auf höchster Ebene werden in der Regel allgemeine Probleme angesprochen, während in Verlautbarungen auf niedrigeren Ebenen technische Probleme auf den Punkt gebracht werden.
BREAKING DOWN Hierarchie der GAAP
Die Hierarchie der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) soll die Finanzberichterstattung verbessern. Es besteht aus einem Rahmen für die Auswahl der Grundsätze, die Wirtschaftsprüfer bei der Aufstellung von Abschlüssen nach US-GAAP anwenden sollten.
An der Spitze der GAAP-Hierarchie stehen Aussagen des Financial Accounting Standards Board (FASB) und Stellungnahmen des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). Die nächste Stufe besteht aus den Technischen Merkblättern des FASB und den Leitfäden zur Prüfung und Rechnungslegung der AICPA-Industrie sowie aus Positionserklärungen. Auf der dritten Ebene befinden sich die Practice Bulletins des AICPA Accounting Standards Executive Committee und die Positionen der FASB Emerging Issues Task Force (EITF). Ebenfalls enthalten sind Themen, die in Anhang D der EITF-Abstracts erörtert werden. Auf der untersten Ebene befinden sich FASB-Implementierungsleitfäden, AICPA-Rechnungslegungsinterpretationen, AICPA-Leitfäden für die Branchenprüfung und Rechnungslegung sowie Stellungnahmen, die vom FASB nicht freigegeben wurden. Ebenfalls enthalten sind allgemein anerkannte Praktiken.
Steuerberater werden angewiesen, zuerst die Quellen an der Spitze der Hierarchie zu konsultieren und dann nur dann zu niedrigeren Ebenen überzugehen, wenn auf einer höheren Ebene keine relevante Aussprache vorliegt. Die Erklärung der Rechnungslegungsstandards Nr. 162 des FASB enthält eine detaillierte Erläuterung der Hierarchie.
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