Erläuterung des Trump Tax Reform Plan

Für einige ging die Steuersaison am 15. April 2019 zu Ende, und viele Steuerzahler waren überrascht, dass sie mehr Steuern als im Vorjahr zahlen mussten oder vom Internal Revenue Service (IRS) deutlich weniger Erstattungsdollar erhielten.

Medien wie die New York Times, die Washington Post und andere berichteten Anfang 2019, dass viele Steuerzahler gemeldet haben, dass ihre Steuerbelastung höher oder ihr Erstattungsscheck niedriger als im letzten Jahr ist, obwohl ihre finanziellen Umstände dies betrafen hat sich seit der Einreichung beim IRS im Jahr 2018 nicht geändert.

Viele Steuerspezialisten und Wirtschaftsprüfer fordern ihre Kunden nun auf, ihre Einbehaltungen zu aktualisieren, um die Steuersaison für das nächste Jahr vorzubereiten. Sie können Ihre Einbehaltungen aktualisieren, indem Sie das IRS-Formular W-4 ausfüllen und an Ihre Personalabteilung übermitteln.

Wie ist es passiert? Werfen wir einen genaueren Blick auf die Änderungen von Präsident Trump an der Steuergesetzgebung - die größte Überarbeitung in den letzten 30 Jahren - und darauf, wie sie sich auf Steuerzahler und Unternehmer auswirken. Beachten Sie, dass viele der hier enthaltenen Informationen aus den Jahren 2017 und Anfang 2018 stammen, als politische Akteure, Think Tanks und die Medien zum ersten Mal auf die Änderungen der Abgabenordnung reagierten.

Die zentralen Thesen

• Das "Tax Cuts and Jobs Act" war die größte Überarbeitung der Steuergesetzgebung seit drei Jahrzehnten.
• Das Gesetz sieht einen einheitlichen Körperschaftsteuersatz von 21% vor.
• Viele der Steuervorteile, die zur Unterstützung von Einzelpersonen und Familien eingerichtet wurden, laufen im Jahr 2025 aus.
• H & R Block gibt an, dass die durchschnittliche Steuersenkung basierend auf den von dem Unternehmen im April 2019 für 2018 bearbeiteten Retouren ungefähr 1.200 USD betrug.

Änderungen der Abgabenordnung

Präsident Trump unterzeichnete am 22. Dezember 2017 das Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze, das umfassende Änderungen an der Steuergesetzgebung vorsieht. Die Umfragen haben gezeigt, dass Ihre Meinung zu den Überholungen von über 1, 5 Billionen US-Dollar in hohem Maße von Ihrer Meinung zu Trumps Präsidentschaft abhängt. Individuell, wie sich die Änderungen bemerkbar gemacht haben, abhängig von Faktoren wie Einkommensniveau, Anmeldestatus und Abzügen. Wenn Sie in einem Hochsteuerstaat mit steigenden Immobilienwerten leben, haben Sie möglicherweise 2019 mehr Steuern gezahlt.

Für die Reichen, Banken und andere Unternehmen kann das Steuerreformpaket aufgrund seiner erheblichen und dauerhaften Steuersenkungen für Unternehmensgewinne, Kapitalerträge, Nachlasssteuern und mehr als einseitiger Sieg angesehen werden. Finanzdienstleistungsunternehmen werden aufgrund der neuen, niedrigeren Unternehmensrate (21%) sowie der günstigeren steuerlichen Behandlung von Durchgangsunternehmen enorme Gewinne verzeichnen. Einige Banken haben angekündigt, dass ihr effektiver Steuersatz unter 21% sinken wird.

Angesichts der Kritik der Bevölkerung an den Ungleichgewichten bei der Steuerrevision, verbunden mit Verlusten bei den mittelfristigen Wahlen im Jahr 2018 sowie Trumps potenziellem Handelskrieg, der die Vorteile der Steuersenkungen für die Wähler dämpft, gab es Diskussionen über Steuerreformen. Die Reformen könnten zu dauerhaften Steuersenkungen führen und die Altersvorsorge und Unternehmensinnovationen fördern. Mehr dazu später ...

Die Wahl

Der Senat verabschiedete den Gesetzesentwurf am 20. Dezember 2017 mit einer Stimmenmehrheit von 51 zu 48; Der verstorbene Senator John McCain (R-Ariz.) fehlte zur medizinischen Behandlung. Das Repräsentantenhaus verabschiedete die Gesetzesvorlage später am Tag mit 224 zu 201 Stimmen. Die Demokraten des Repräsentantenhauses unterstützten die Gesetzesvorlage nicht und zwölf Republikaner stimmten mit Nein, die meisten vertraten Kalifornien, New York und New Jersey. Steuerzahler, die in diesen Hochsteuerstaaten auflisten, werden wahrscheinlich durch die Kürzungen des Gesetzes zum staatlichen und lokalen Steuerabzug geschädigt.

Es war die zweite Abstimmung des Parlaments über die Gesetzesvorlage in einer Woche. Nachdem sie das Gesetz am Dienstag, dem 19. Dezember 2017, verabschiedet hatten, mussten sie es ändern, nachdem der Senatsabgeordnete drei seiner Bestimmungen niedergeschlagen hatte. Diese konnten nicht im Rahmen des beschleunigten Versöhnungsverfahrens verabschiedet werden, mit dem Republikaner einem demokratischen Filibuster aus dem Weg gingen, urteilte der Parlamentarier.

Es wird prognostiziert, dass die Überholung das Defizit des Bundes in den kommenden zehn Jahren um Hunderte von Milliarden US-Dollar und vielleicht sogar 2, 0 Billionen US-Dollar ansteigen lässt. Die Schätzungen variieren in Abhängigkeit von den Annahmen, inwieweit das Gesetz das Wirtschaftswachstum beflügeln wird. Unabhängige Schätzungen gehen jedoch nicht davon aus, dass Finanzminister Steven Mnuchin eine Nettoreduzierung der Staatsverschuldung als Folge der Überarbeitung prognostiziert.

Das Steuergesetz senkt die Körperschaftssteuer dauerhaft und die individuellen Steuersätze vorübergehend.

Das Gesetz senkt die Körperschaftsteuersätze dauerhaft und die individuellen Steuersätze vorübergehend. Es beseitigt dauerhaft das Einzelmandat, eine wichtige Bestimmung des Affordable Care Act, die die Versicherungsprämien erhöhen und die Zahl der Versicherten erheblich verringern dürfte. Die höchsten Einkommen werden voraussichtlich am meisten vom Gesetz profitieren, während die niedrigsten Einkommen möglicherweise mehr Steuern zahlen, sobald die meisten individuellen Steuervorschriften nach 2025 auslaufen.

Persönliche Steuern

Einkommensteuersätze

Das Gesetz behält die alte Struktur von sieben individuellen Einkommenssteuerklassen bei, senkt jedoch in den meisten Fällen die Steuersätze: Der Höchstsatz sinkt von 39, 6% auf 37%, während der 33% -Satz auf 32% und der 28% -Satz auf 24% sinkt., die 25% -Klammer auf 22% und die 15% -Klammer auf 12%. Die unterste Klammer bleibt bei 10%, und die 35% -Klammer bleibt ebenfalls unverändert. Die Einkommensbereiche, für die die neuen Sätze gelten, sind für die fünf höchsten Bereiche niedriger als für 2018 nach geltendem Recht.

Die Änderungen sind vorübergehend und laufen nach 2025 aus, wie es bei den meisten im Gesetz enthaltenen Steuererleichterungen der Fall ist. Das Ablaufdatum erlaubt es dem Senat, die "Versöhnungs" -Regeln einzuhalten, die einen demokratischen Filibuster blockieren - die Republikaner haben nicht die Stimmen, um zu besiegen -, nur, wenn das Gesetz das Defizit in einem Jahr außerhalb eines Zehnjahresfensters nicht erhöht und wenn Während des 10-Jahres-Zeitraums bleibt das Budget bei 1, 5 Billionen US-Dollar. Wie bereits erwähnt, haben republikanische Kongressabgeordnete signalisiert, dass einzelne Steuersenkungen zu einem späteren Zeitpunkt verlängert werden könnten.

Einzelfeilen, 2018-2025

Haushaltsvorstände, 2018-2025

Gemeinsames Einreichen der Ehepaare, 2018-2025

Ehepaare, die getrennt einreichen, 2018-2025

Quelle: Gemischter Steuerausschuss

Die IRS veröffentlichte neue Quellenklammern, die Änderungen des persönlichen Einkommensteuerplans widerspiegeln, den die Arbeitgeber seit dem 15. Februar 2018 anwenden.

Standardabzug

Das Gesetz erhöhte den Standardabzug auf 24.000 US-Dollar für Ehepaare, die 2018 gemeinsam einreichen (von 12.700 US-Dollar), auf 12.000 US-Dollar für Einzelanmelder (von 6.300 US-Dollar) und auf 18.000 US-Dollar für Haushaltsvorstände (von 9.550 US-Dollar). Diese Änderungen laufen nach 2025 aus. Der zusätzliche Standardabzug, den die Hausrechnung aufgehoben hätte, ist nicht betroffen. Im Jahr 2019 änderte sich der Inflationsmesser, mit dem der Standardabzug indiziert wurde, in einer Weise, die wahrscheinlich das Kriechen der Klammern beschleunigt (siehe unten).

Persönliche Befreiung und Gesundheitsmandat

Das Gesetz setzte die persönliche Befreiung, die 4.150 USD betrug, bis 2025 aus. Das Gesetz beendet auch das Einzelmandat, eine Bestimmung des Affordable Care Act oder "Obamacare", die für Personen, die keinen Krankenversicherungsschutz erhalten, steuerliche Sanktionen vorsieht. (Während das Mandat technisch bestehen bleibt, sinkt die Strafe auf 0 US-Dollar.) Nach Angaben des Congressional Budget Office (CBO) dürfte die Aufhebung der Maßnahme die Defizite des Bundes von 2018 bis 2027 um rund 338 Milliarden US-Dollar senken, aber 13 Millionen Menschen mehr beschäftigen am Ende dieses Zeitraums versichert zu sein und die Prämien um durchschnittlich rund 10% zu erhöhen. Im Gegensatz zu anderen individuellen Steueränderungen wird die Aufhebung 2025 nicht rückgängig gemacht.

Die Senatoren Lamar Alexander (R-Tenn.) Und Patty Murray (D-Wash.) Schlugen am 19. März 2018 einen Gesetzesentwurf vor, um die Auswirkungen der Aufhebung des Einzelmandats abzuschwächen. Die CBO schätzt, dass diese Gesetzgebung nach einem Jahrzehnt noch 13 Millionen Menschen unversichert lässt. Der Gesetzesentwurf schaffte es nicht in die am 23. März 2018 verabschiedete Ausgabe in Höhe von 1, 3 Billionen US-Dollar. Daher werden die Staaten und die Krankenversicherer für die Bereitstellung einer erschwinglichen Krankenversicherung verantwortlich sein.

Inflationsanzeige

Das Gesetz ändert das Inflationsmaß, das für die Steuerindexierung verwendet wird. Der Internal Revenue Service (IRS) verwendet derzeit den Verbraucherpreisindex für alle städtischen Verbraucher (CPI-U), der durch den kettengewichteten CPI-U ersetzt wird. Letzteres berücksichtigt Änderungen, die die Verbraucher als Reaktion auf Preisänderungen an ihren Ausgabegewohnheiten vornehmen, und wird daher als strenger als der Standard-VPI angesehen. Es steigt auch tendenziell langsamer als der Standard-CPI, sodass ein Ersetzen des CPI wahrscheinlich das Klammerkriechen beschleunigt. Der Wert des Standardabzugs und anderer inflationsgebundener Elemente des Steuergesetzbuchs wird sich im Laufe der Zeit ebenfalls verschlechtern und die Steuerbelastung schrittweise erhöhen. Die Änderung läuft nicht ab.

Familiengutschriften und -abzüge

Das Gesetz erhöht die Steuergutschrift für Kinder vorübergehend auf 2.000 US-Dollar, wobei die ersten 1.400 US-Dollar erstattet werden. Für nicht unterhaltsberechtigte Kinder wird eine nicht erstattungsfähige Steuergutschrift in Höhe von 500 US-Dollar eingeführt. Das Kindergeld kann nur in Anspruch genommen werden, wenn der Steuerzahler die Sozialversicherungsnummer des Kindes angibt. (Diese Anforderung gilt nicht für das Guthaben von 500 USD.) Qualifizierte Kinder müssen jünger als 17 Jahre alt sein. Der Kinderkredit läuft allmählich aus, wenn das bereinigte Bruttoeinkommen 400.000 USD übersteigt (für gemeinsam eingereichte Ehepaare, nicht inflationsindexiert). Diese Änderungen laufen im Jahr 2025 aus.

Haushaltsvorstand

Laut einer Schätzung des Tax Policy Center (TPC) hätte der überarbeitete Kampagnenplan von Trump, der 2016 veröffentlicht wurde, den Status des Leiters der Haushaltsanmeldung aufgehoben und möglicherweise Steuern auf 5, 8 Millionen Alleinerziehende erhoben. Das Gesetz belässt den Status des Haushaltsvorstands.

Einzelabzüge

Hypothekenzinsabzug

Das Gesetz beschränkt die Anwendung des Hypothekenzinsabzugs für Ehepaare, die gemeinsam Schulden in Höhe von 750.000 USD einreichen, von 1.000.000 USD nach dem alten Gesetz auf 500.000 USD nach der Hausrechnung. Hypotheken, die vor dem 15. Dezember 2017 aufgenommen wurden, unterliegen weiterhin der aktuellen Obergrenze. Die Änderung läuft nach 2025 ab.

Staatlicher und lokaler Steuerabzug

Das neue Gesetz begrenzt den Abzug für staatliche und lokale Steuern (SALT) auf 10.000 US-Dollar bis 2025. Eine Reihe republikanischer Kongressmitglieder, die Hochsteuerstaaten vertraten, widersetzten sich den Versuchen, den Abzug zu beseitigen, wie es der Senatsentwurf getan hätte.

Der Gesetzesentwurf des Senats wurde am 1. Dezember 2017 geändert, um die Unterstützung von Susan Collins (R-Maine) zu gewinnen:

Die Steuererklärung des Senats wird meine SALT-Änderung enthalten, die es Steuerzahlern ermöglicht, bis zu 10.000 US-Dollar für staatliche und lokale Grundsteuern abzuziehen.
- Senator Susan Collins (@ SenatorCollins), 1. Dezember 2017

Sonstige aufgeschlüsselte Abzüge

Das Gesetz lässt den Abzug von Spenden für wohltätige Zwecke mit geringfügigen Änderungen unberührt (wenn eine Spende im Austausch für Plätze bei Hochschulsportveranstaltungen erfolgt, kann sie beispielsweise nicht abgezogen werden). Der Zinsabzug für Studentendarlehen bleibt unberührt (siehe "Studentendarlehen und Studiengebühren" weiter unten).

In den Jahren 2017 und 2018 waren für alle Steuerzahler - nicht nur für Personen über 65 Jahren - Arztkosten in Höhe von mehr als 7, 5% des bereinigten Bruttoeinkommens abzugsfähig. Ab dem 1. Januar 2019 können Steuerzahler nur noch den Betrag der insgesamt nicht erstatteten zulässigen medizinischen Versorgungskosten für das Jahr abziehen, der laut IRS 10 Prozent ihres AGI übersteigt und von TurboTax gemeldet wird.

Das Gesetz setzt jedoch bis 2025 eine Reihe verschiedener Einzelabzüge aus, einschließlich der Abzüge für Umzugskosten, mit Ausnahme des aktiven Militärpersonals. Ausgaben für das Heimbüro; Laborbruchgebühren; Lizenz- und Regulierungsgebühren; Gewerkschaftsbeitrag; Beiträge der Fachgesellschaft; geschäftliche Forderungsausfälle; Arbeitskleidung, die nicht für den täglichen Gebrauch geeignet ist; und viele andere. Unterhaltszahlungen sind ab 2019 nicht mehr abzugsfähig; Diese Änderung ist dauerhaft.

Alternative Mindeststeuer

Das Gesetz erhöht vorübergehend den Steuerbefreiungsbetrag und die Ausstiegsschwelle für die alternative Mindeststeuer (AMT), ein Instrument zur Eindämmung der Steuerumgehung bei Hochverdienern, indem es sie veranlasst, ihre Haftung zweimal zu schätzen und den höheren Betrag zu zahlen. Für Ehepaare, die gemeinsam einreichen, steigt die Steuerbefreiung auf 109.400 USD und der Ausstieg auf 1.000.000 USD. Beide Beträge sind an die Inflation gekoppelt. Die Rückstellung erlischt nach 2025.

Pensionspläne und HSAs

Health Savings Accounts (HSAs) sind von den gesetzlichen Bestimmungen nicht betroffen, und das traditionelle Beitragslimit von 401.000 im Jahr 2019 wurde auf 19.000 USD und 25.000 USD (ein Aufholpreis von 6.000 USD) für Personen ab 50 Jahren angehoben. Das Gesetz lässt diese Grenzen unverändert, hebt jedoch die Möglichkeit auf, eine Art von Beitrag als die andere neu zu charakterisieren, dh einen Roth-Beitrag rückwirkend als traditionellen Beitrag zu bezeichnen oder umgekehrt.

Studentendarlehen und Studiengebühren

Die Hausrechnung hätte den Abzug der Zinsaufwendungen für Studentendarlehen und den Ausschluss qualifizierter Studiengebührenermäßigungen vom Bruttoeinkommen und -lohn aufgehoben. Das neue Gesetz lässt diese Pausen unberührt, und 529 Pläne können jetzt verwendet werden, um K-12-Privatschulunterricht bis zu 10.000 USD pro Jahr und Kind zu finanzieren.

Pease Limitation

Das Gesetz hebt die Pease-Beschränkung für Einzelabzüge auf. Diese Rückstellung enthält keine Postenabzüge, verringert jedoch schrittweise ihren Wert, wenn das bereinigte Bruttoeinkommen einen bestimmten Schwellenwert überschreitet (266.700 USD für Einzelanmelder im Jahr 2018). Die Ermäßigung ist auf 80% des Gesamtbetrags der Abzüge begrenzt.

Erbschaftssteuer

Das Gesetz erhöht die Erbschaftssteuerbefreiung für Einzelanmelder vorübergehend auf 11, 2 Millionen US-Dollar nach 5, 6 Millionen US-Dollar im Jahr 2018, gemessen an der Inflation. Diese Änderung wird nach 2025 rückgängig gemacht.

Gewerbesteuer

Körperschaftsteuersatz

Das Gesetz sieht einen einheitlichen Körperschaftsteuersatz von 21% vor und hebt die alternative Körperschaftsteuer auf. Im Gegensatz zu Steuererleichterungen für natürliche Personen verfallen diese Bestimmungen nicht. In Kombination mit staatlichen und lokalen Steuern beträgt der gesetzliche Steuersatz nach dem neuen Gesetz laut Steuerstiftung 26, 5%. Damit liegen die USA knapp unter dem gewichteten Durchschnitt der EU-Länder (26, 9%).

Der effektive Steuersatz der US-Unternehmen, definiert als die Steuer, die auf Investitionen gezahlt wird, die die Marktrendite nach Steuern erzielen, lag 2012 laut dem Congressional Budget Office (CBO) bei 18, 6%. das war die vierthöchste Quote in der G20.

Befürworter einer Senkung des Körperschaftsteuersatzes argumentieren, dass dies die Anreize für Unternehmensinversionen verringern wird, bei denen Unternehmen ihre Steuerbemessungsgrundlage in Niedrig- oder Nichtsteuergebiete verlagern, häufig durch Fusionen mit ausländischen Unternehmen.

Sofortiger Aufwand

Das Gesetz erlaubt eine vollständige Aufwandsentschädigung für kurzlebige Kapitalinvestitionen, anstatt deren Abschreibung über einen Zeitraum von fünf Jahren zu verlangen. Danach wird die Änderung um 20 Prozentpunkte pro Jahr schrittweise aufgehoben. Die Abzugsbegrenzung für Abschnitt 179 verdoppelt sich auf 1 Million US-Dollar, und der Ausstieg beginnt nach 2, 5 Millionen US-Dollar für Ausrüstungsausgaben, von 2 Millionen US-Dollar.

Pass-Through-Einkommen

Inhaber von Passthrough-Geschäften, zu denen Einzelunternehmen, Personengesellschaften und S-Unternehmen gehören, erhalten jetzt einen Abzug von 20% für Passthrough-Einnahmen. Bestimmte Branchen, einschließlich Gesundheit, Recht und Finanzdienstleistungen, sind vom Vorzugssatz ausgenommen, es sei denn, das zu versteuernde Einkommen liegt unter 157.500 USD (für Einzelanmelder). Um Hochverdiener davon abzuhalten, reguläre Löhne als Durchlaufeinkommen zu charakterisieren, wird der Abzug auf 50% des Lohneinkommens oder 25% des Lohneinkommens zuzüglich 2, 5% der Kosten für qualifiziertes Eigentum begrenzt.

Interesse

Der Nettozinsabzug ist auf 30% des Ergebnisses vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen (Ebitda) begrenzt. Nach vier Jahren wird es auf 30% des Ergebnisses vor Zinsen und Steuern (Ebit) begrenzt.

Kassenbuchhaltung

Unternehmen mit einem durchschnittlichen Bruttoeinkommen von bis zu 25 Millionen US-Dollar in den letzten drei Jahren können Bargeld abrechnen (5 Millionen US-Dollar nach dem alten Steuerkennzeichen).

Nettobetriebsverluste

Das Gesetz schreibt Nettoverlustvorträge und Verlustvorträge mit 90% des zu versteuernden Einkommens ab und fällt nach 2022 auf 80%.

Abschnitt 199

Das Gesetz beseitigt den Abzug von § 199 (inländische Produktionstätigkeiten) für Unternehmen, die inländische Fertigungstätigkeiten und bestimmte andere Produktionsarbeiten ausüben. Dies wird auch als inländischer Produktionsabzug, US-amerikanischer Produktionsaktivitätsabzug und inländischer Produktionsabzug bezeichnet.

Auslandsergebnis

Das Gesetz sieht eine Rückführung von Gewinnen aus dem Ausland in Höhe von 15, 5% für liquide Mittel und 8% für reinvestierte Gewinne vor. Goldman Sachs schätzt, dass US-amerikanische Unternehmen 3, 1 Billionen US-Dollar an Gewinnen aus Übersee halten.

Das Gesetz führt ein territoriales Steuersystem ein, nach dem nur inländische Einkünfte steuerpflichtig sind. Unternehmen mit jährlichen Bruttoeinnahmen von mehr als 500 Millionen US-Dollar unterliegen der Base Erosion Anti-Missbrauchs-Steuer (BEAT), mit der der Erosion und der Gewinnverlagerung entgegengewirkt werden soll. Dabei handelt es sich um eine Steuerplanungsstrategie, bei der steuerpflichtige Gewinne in ein anderes Land verlagert werden mit niedrigen oder keine Steuern. BEAT wird berechnet, indem die reguläre Körperschaftsteuerschuld eines Unternehmens von 10% seines zu versteuernden Einkommens abgezogen wird, wobei Zahlungen, die die Basis beeinträchtigen, ignoriert werden. Steuergutschriften können bis zu 80% der BEAT-Verbindlichkeiten ausgleichen.

Das Gesetz ändert die Behandlung eines im Ausland gehaltenen immateriellen Eigentums. Es definiert nicht "immaterielle Vermögenswerte", aber der Begriff bezieht sich wahrscheinlich auf geistiges Eigentum wie Patente, Marken und Urheberrechte (Nike Inc. (NKE) beherbergt beispielsweise seine Marke Swoosh in einer steuerfreien niederländischen Tochtergesellschaft). Wenn der ausländische Steuersatz für ausländische Einkünfte, die über einer Standardrendite von 10% liegen, unter 13, 125% liegt, besteuert das Gesetz diese Überschussrendite mit 21% nach einem Abzug von 50% und einem Abzug von 37, 5% des FDII (siehe unten). . Dieses überschüssige Einkommen, von dem das Gesetz annimmt, dass es aus immateriellen Vermögenswerten stammt, wird als globales immaterielles Niedrigsteuer-Einkommen (GILTI) bezeichnet. Credits können bis zu 80% der GILTI-Haftung ausgleichen.

Das aus dem Ausland stammende immaterielle Einkommen (FDII) bezieht sich auf Einkünfte aus dem Export von im Inland gehaltenen immateriellen Gütern, die mit einem effektiven Steuersatz von 13, 125% besteuert werden und nach 2025 auf 16, 406% steigen. Die Europäische Union hat den USA vorgeworfen, Exporte durch diesen Vorzug zu subventionieren Rate, ein Verstoß gegen die Regeln der Welthandelsorganisation.

Mögliche Lücke

Laut Stephen Shay, Dozent an der Harvard Law School, ehemaliger Finanzbeamter der Obama- und Reagan-Regierung, der 1986 an der Steuerreform mitgewirkt hatte, lässt die ermittelte Rückführung eine Lücke für multinationale Unternehmen offen, deren Geschäftsjahre vor dem 1. Januar beginnen. Dazu gehört Apple Shay schätzt, dass er durch die Nutzung des Versehens 4 Milliarden US-Dollar einsparen könnte.

Durch die Verlagerung von Barmitteln aus ausländischen Tochtergesellschaften haben multinationale Unternehmen mit versetzten Geschäftsjahren die Möglichkeit, Barmittel durch steuerfreie Dividenden in die USA zu verlagern und den Satz von 8% auf verbleibende ausländische Vermögenswerte zu zahlen (im Gegensatz zum Barmittelsatz von 15, 5%).

Wachstums- und Budgetauswirkungen

Finanzminister Steven Mnuchin behauptete, der republikanische Steuerplan werde das Wirtschaftswachstum beflügeln, um sich und mehr zu amortisieren, und sagte über den "einheitlichen Rahmen", den die Verhandlungsführer der Senats-, House- und Trump-Regierung im September 2017 veröffentlicht hatten:

"Auf statischer Basis wird unser Plan das Defizit um eineinhalb Billionen erhöhen. Allerdings muss man sich die wirtschaftlichen Auswirkungen ansehen. Es gibt 500 Milliarden, das ist die Differenz zwischen Politik und Basis, die es auf eine Billion Dollar reduziert." und es gibt zwei Billionen Dollar Wachstum. Also zahlen wir mit unserem Plan das Defizit tatsächlich um eine Billion Dollar und wir denken, dass das sehr steuerlich verantwortlich ist. "

Die Idee, dass Steuersenkungen das Wachstum in dem Maße ankurbeln, in dem die Staatseinnahmen tatsächlich steigen, wird von den Ökonomen fast allgemein abgelehnt, und das Finanzministerium hat die Analyse, auf die Mnuchin seine Vorhersagen stützt, lange Zeit nicht veröffentlicht. Die New York Times berichtete am 30. November 2017, dass ein anonymer Mitarbeiter des Finanzministeriums sagte, dass keine solche Analyse vorliegt, und forderte Senatorin Elizabeth Warren (D-Mass.) Auf, die Untersuchung durch den Generalinspektor des Finanzministeriums durchzuführen. (Siehe auch Laffer-Kurve. )

Am 11. Dezember 2017 veröffentlichte das Finanzministerium eine einseitige Analyse, wonach das Gesetz die Einnahmen in 10 Jahren um 1, 8 Billionen US-Dollar erhöhen wird, was sich auf der Grundlage hoher Wachstumsprognosen mehr als auszahlt: 2, 5% reales BIP-Wachstum im Jahr 2018, 2, 8% im Jahr 2019 und 3, 0% für die folgenden acht Jahre. Die Federal Reserve hingegen prognostizierte ein Wachstum von 2, 5% im Jahr 2018, 2, 1% im Jahr 2019, 2, 0% im Jahr 2020 und 1, 8% auf längere Sicht.

Scott Greenberg, Analyst bei der Denkfabrik, sagte der New York Times, dass die einseitige Analyse des Finanzministeriums "keine Projektion der wirtschaftlichen Auswirkungen einer Steuerrechnung zu sein scheint", sondern "ein Gedankenexperiment darüber, wie die Einnahmen des Bundes ausfallen Die Auswirkungen der gesamtstaatlichen Politik auf die Wirtschaft sind unterschiedlich. Dies ist natürlich eine ungewöhnliche Methode, um eine Steuerrechnung zu analysieren. "

Staatsverschuldung

Die Analyse des Gesetzes des Joint Committee on Taxation (JCT) schätzt, dass die Staatsverschuldung in 10 Jahren statisch um 1, 46 Billionen US-Dollar ansteigen wird.

2017 prognostizierte die Steuerstiftung einen Anstieg des langfristigen BIP um 1, 7%, um zu verdeutlichen, dass der größte Teil dieses zusätzlichen Wachstums voraussichtlich von vornherein zu erwarten ist: "Das Wirtschaftswachstum ist aus der Zukunft geborgt, aber der Plan wächst insgesamt immer noch Wirtschaftswachstum auf lange Sicht. "

Das 2-Billionen-Dollar-Szenario

Die pessimistischste Schätzung der Budgeteffekte der Gesetzgebung kam vom Ausschuss für einen verantwortungsvollen Bundeshaushalt (CRFB), der am 18. Dezember 2017 argumentierte, dass der Kongress eine fehlerhafte Basislinie verwendet, um die Budgeteffekte des Gesetzes zu messen (dies wird beispielsweise in der Basislinie angenommen), dass die aktuellen Richtlinien mit festgelegten Ablaufdaten auf unbestimmte Zeit fortgesetzt werden).

Diese "Gimmicks", so argumentiert die Denkfabrik, verschleiern über einen Zeitraum von 10 Jahren zusätzliche Kosten von 570 bis 725 Milliarden US-Dollar und bringen den Preis des Gesetzes auf 2, 0 bis 2, 2 Billionen US-Dollar. Unter Berücksichtigung des erwarteten Wirtschaftswachstums (das CRFB verwendet die Rückmeldungsschätzungen des JCT für die Senatsvorlage) sinken die Kosten auf 1, 5 Billionen USD auf 1, 7 Billionen USD - das Dreifache der dynamischen Schätzung der Tax Foundation. Die zusätzlichen Kosten für den Schuldendienst werden jedoch nicht berücksichtigt: Bei Zinsen könnte das Gesetz 1, 9 bis 2, 0 Billionen US-Dollar kosten.

Der Ölzusatz

Die fortgesetzte Resolution, die die Anwendung der Versöhnung zur Reform des Steuergesetzbuchs genehmigte, ermöglichte es dem Finanzausschuss des Senats, Gesetze zu verabschieden, mit denen der Bundeshaushalt über einen Zeitraum von 10 Jahren um bis zu 1, 5 Billionen US-Dollar erhöht wurde.

Dieselbe Haushaltsentscheidung beauftragte den Senatsausschuss für Energie und natürliche Ressourcen, über einen Zeitraum von zehn Jahren Einsparungen von mindestens 1, 0 Billionen US-Dollar zu erzielen. Das Gesetz ermöglicht Öl- und Gasbohrungen im Arctic National Wildlife Refuge, das sich im Heimatstaat von Senatorin Lisa Murkowski (R-Alaska) befindet. Murkowski stimmte im Sommer gegen mehrere Obamacare-Aufhebungsgesetze, was es für die Republikaner wichtig machte, ihre Unterstützung für die Steuerreform zu sichern.

Automatische Ausgabenkürzungen

Die Idee eines fiskalischen "Auslösers", eines Mechanismus, der automatische Steuererhöhungen oder Ausgabenkürzungen vorsieht, die einige Senatoren für den Fall forderten, dass optimistische Wachstumsprognosen nicht zum Tragen kamen, wurde aus verfahrenstechnischen Gründen abgelehnt. Das Gesetz könnte jedoch möglicherweise ohnehin zu automatischen Ausgabenkürzungen führen, was auf das gesetzliche Umlagegesetz von 2010 zurückzuführen ist: Dieses Gesetz schreibt Kürzungen für Bundesprogramme vor, wenn der Kongress ein Gesetz verabschiedet, das das Defizit erhöht.

Das Amt für Verwaltung und Haushalt, eine Exekutivagentur, ist für die Bestimmung dieser Haushaltseffekte zuständig. Medicare-Kürzungen sind auf 4% des Programmbudgets begrenzt, und einige Programme wie die Sozialversicherung sind vollständig geschützt, andere könnten tiefgreifende Kürzungen erfahren.

Am 1. Dezember 2017 versprachen der Mehrheitsführer des Senats, Mitch McConnell (R-Ky.), Und der frühere Sprecher des Repräsentantenhauses, Paul Ryan (R-Wis.), Dass pauschale Kürzungen "nicht passieren werden", aber für die Aufhebung von "Paygo" wären demokratische Bedingungen erforderlich Unterstützung, was bedeutet, dass es für die Führer der GOP-Kongresse eine harte Behauptung ist.

Wessen Steuersenkungen?

Laut einer vom Tax Policy Center (TPC) am 18. Dezember 2017 veröffentlichten Analyse wird das Gesetz voraussichtlich das Nachsteuereinkommen von 80, 4% der Haushalte im Jahr 2018 erhöhen, aber diese Kürzung wird nicht gleichmäßig oder progressiv verteilt: 93, 7% der Steuerzahler im höchstverdienenden Quintil erhalten eine Steuervergünstigung, während 53, 9% der Steuerzahler im niedrigsten Quintil eine Steuervergünstigung erhalten. Trotzdem erhält jedes Quintil im Durchschnitt eine Steuervergünstigung. Dies sind die neuesten Projektionen des TPC ab Anfang 2019.

Dies wird voraussichtlich nicht mehr zutreffen, sobald die einzelnen Steuersenkungen nach 2025 auslaufen. Zu diesem Zeitpunkt wird nach Schätzungen der TPC die Mehrheit der Steuerzahler - 53, 4% - einer Steuererhöhung gegenüberstehen: 69, 7% derjenigen im mittleren Quintil (40. bis 60. Quartal) Perzentil) wird mehr zahlen, verglichen mit nur 8, 0% der am höchsten verdienenden 0, 1%.

Mit Ausnahme dieser Top-0, 1% erhalten höhere Einkommen im Verhältnis zu ihrem Einkommen größere Steuervergünstigungen:

Der Gemeinsame Steuerausschuss schließt sich dieser Schlussfolgerung an und schätzt, dass die 22.000 Haushalte, die 20.000 bis 30.000 US-Dollar verdienen, im Jahr 2027 insgesamt 26, 6% mehr zahlen werden, als dies nach dem vorherigen Gesetz in diesem Jahr der Fall war. Die 629 Haushalte, die über 1.000.000 USD verdienen, zahlen 1, 0% weniger.

Diejenigen, die davon profitieren

Dies waren nicht die Ergebnisse, die republikanische Unterstützer der versprochenen Steuerüberholung versprachen. Bei einer Kundgebung im Jahr 2018 in Indiana kurz nach der Veröffentlichung eines vorläufigen Steuerreformrahmens im September betonte Präsident Trump wiederholt, dass die "größte Steuersenkung in der Geschichte unseres Landes" Haushalte mit niedrigem und mittlerem Einkommen schützen werde, nicht die reich und gut vernetzt. "

Er fügte hinzu, der Plan sei "nicht gut für mich, glaub mir". (Diese letzte Behauptung ist schwer zu überprüfen, da Trump der erste Präsident oder Kandidat für allgemeine Wahlen seit den 1970er Jahren ist, der seine Steuererklärungen nicht veröffentlicht hat. Der Grund für diese Ablehnung ist eine IRS-Prüfung. Die IRS antwortete: "Nichts hindert Einzelpersonen daran teilen ihre eigenen Steuerinformationen. ")

In seiner endgültigen Form senkt das Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze jedoch den Körperschaftsteuersatz, was Aktionären zugute kommt, die tendenziell ein höheres Einkommen haben. Sie senkt die Steuern von Einzelpersonen nur für einen begrenzten Zeitraum. Es reduziert die alternative Mindeststeuer und die Erbschaftssteuer sowie die Steuern, die auf das Durchgangseinkommen erhoben werden (70% davon entfallen auf die höchstverdienenden 1%). Es schließt nicht die Lücke in Bezug auf übertragene Zinsen, die professionellen Anlegern zugute kommt. Das individuelle Mandat wird aufgegeben, die Prämien dürften steigen, und die Krankenversicherung ist für Millionen unerschwinglich.

Diese Bestimmungen zusammengenommen dürften Hochverdienern überproportional zugute kommen und - insbesondere infolge der Abschaffung des Einzelmandats - einigen Steuerzahlern der Arbeiterklasse und der Mittelklasse schaden.

Trump war auch nicht der einzige, der eine Steuervergünstigung für normale Haushalte versprach. McConnell sagte am 4. November 2017, dass niemand in der Mittelklasse eine Steuererhöhung erleben wird:

McCONNELL: "Letztendlich wird niemand in der Mittelschicht eine Steuererhöhung bekommen."
Ein kühnes Versprechen, das die Hausrechnung nicht hält.
- Sahil Kapur (@sahilkapur), 4. November 2017

Weniger als eine Woche später teilte er der New York Times mit, dass er "falsch geschrieben" habe: "Sie können nicht garantieren, dass absolut niemand eine Steuererhöhung sieht, aber wir zielen darauf ab, Einkommensniveaus zu erreichen und den Durchschnitt in diesen Niveaus zu ermitteln und der Durchschnitt ist eine Steuervergünstigung für den durchschnittlichen Steuerzahler in jedem dieser Segmente. "

Die Nachlasssteuer

Das Gesetz verdoppelt die Erbschaftssteuerbefreiung. Als Trump im September 2018 in Indiana sprach, griff er "die erdrückende, schreckliche, unfaire Nachlasssteuer" an und beschrieb Szenarien, in denen Familien gezwungen waren, Farmen und kleine Unternehmen zu verkaufen, um Nachlasssteuerverbindlichkeiten zu decken: Die Steuer von 40% gilt nur für Nachlässe im Wert von mindestens 5, 49 Millionen US-Dollar nach dem alten Gesetz.

Die Erbschaftssteuer richtet sich vor allem an die Reichen. Die oberen 10% der Einkommensverteilung machen schätzungsweise 67, 2% der steuerpflichtigen Güter im Jahr 2017 und 87, 8% der gezahlten Steuern aus.

Gegner der Erbschaftssteuer - von denen einige sie als "Todessteuer" bezeichnen - behaupten, dass es sich um eine Form der Doppelbesteuerung handelt, da auf das Vermögen, aus dem das Erbschaftsvermögen besteht, bereits Einkommenssteuern gezahlt wurden. Eine andere Argumentationslinie ist, dass die reichsten Personen sowieso eine Steuerabgabe planen: Gary Cohn soll Anfang 2017 einer Gruppe von Senatsdemokraten gesagt haben, "nur Idioten zahlen die Nachlasssteuer".

Übertragenes Interesse

Das Gesetz beseitigt nicht die mitgeführte Zinslücke, obwohl Trump bereits 2015 versprochen hatte, sie zu schließen, und die Hedge-Fonds-Manager, die davon profitieren, als "Bleistiftschieber" bezeichnet, die "mit Mord davonkommen". Hedgefonds-Manager erheben in der Regel eine Gebühr von 20% auf Gewinne über einer bestimmten Hürde, am häufigsten 8%. Diese Gebühren werden eher als Kapitalgewinn als als regelmäßiges Einkommen behandelt, was bedeutet, dass sie - solange die verkauften Wertpapiere für einen bestimmten Mindestzeitraum gehalten wurden - mit einem Höchstsatz von 20% und nicht mit 39, 6% besteuert werden. (Eine zusätzliche Steuer von 3, 8% auf Kapitalerträge, die mit Obamacare verbunden ist, gilt auch für Hochverdiener.)

Unternehmenssteuern

In seiner Rede in Indiana im Jahr 2018 sagte Trump, dass die Senkung des höchsten Körperschaftsteuersatzes von 35% auf 20% (der zu diesem Zeitpunkt vorgeschlagene Satz) dazu führen wird, dass Arbeitsplätze in unser Land "strömen", wenn Unternehmen um amerikanische Arbeitskräfte konkurrieren Die Löhne steigen auf ein Niveau, das Sie seit vielen Jahren nicht mehr gesehen haben. " Die "größten Gewinner werden die amerikanischen Alltagsarbeiter sein", fügte er hinzu.

Am nächsten Tag, dem 28. September 2017, berichtete das Wall Street Journal, dass das Finanzministerium eine Zeitung gelöscht habe, in der das genaue Gegenteil von seiner Website vermerkt ist. Das Papier wurde von unpolitischen Mitarbeitern des Finanzministeriums während der Obama-Regierung verfasst und schätzt, dass die Arbeitnehmer 18% der Unternehmenssteuer durch niedrigere Löhne zahlen, während die Aktionäre 82% zahlen. Diese Ergebnisse wurden durch andere Untersuchungen der Regierung und von Think Tanks bestätigt. Mnuchin verkaufte den Big Six-Vorschlag zum Teil durch die Behauptung, dass "über 80% der Unternehmenssteuern von den Arbeitern getragen werden", wie er es im August in Louisville ausdrückte.

Eine Sprecherin des Finanzministeriums erklärte gegenüber dem Journal: "Das Papier war eine datierte Personalanalyse der vorherigen Regierung. Es entspricht nicht unseren derzeitigen Überlegungen und Analysen. Studien zufolge fallen 70% der Steuerbelastung für amerikanische Arbeitnehmer an." Das Finanzministerium antwortete nicht auf die Aufforderung von Investopedia, die fraglichen Studien zu identifizieren. Die Website der Abteilung beherbergt weiterhin andere Veröffentlichungen aus den 1970er Jahren.

Das Weiße Haus drückte diesen Punkt jedoch weiter aus und veröffentlichte im Oktober 2017 eine Analyse, in der prognostiziert wurde, dass eine Senkung des höchsten Körperschaftsteuersatzes auf 20% das durchschnittliche Haushaltseinkommen in den USA "um sehr konservativ 4.000 USD jährlich erhöhen wird". Die Führungskräfte, die diese Erhöhungen vornehmen sollten, signalisierten jedoch auf der CEO-Konferenz des Wall Street Journal im November 2017 ein gewisses Zögern, als der Herausgeber der Zeitung, John Bussey, das Publikum aufforderte, die Hand zu heben, wenn sie eine Erhöhung der Kapitalinvestitionen aufgrund von beabsichtigten eine Körperschaftsteuersenkung. Einige Hände gingen hoch, was den Direktor des Nationalen Wirtschaftsrats, Gary Cohn (der auf der Bühne stand), aufforderte zu fragen: "Warum sind die anderen Hände nicht hoch?"

Was stimmt mit dem Status Quo nicht?

Menschen auf beiden Seiten des politischen Spektrums sind sich einig, dass die Steuergesetzgebung einfacher sein sollte. Seit 1986, dem letzten Mal, als eine umfassende Steuerrevision zum Gesetz wurde, ist der Umfang des Bundessteuerrechts - weit gefasst - laut dem Reformvorschlag 2016 der britischen Regierung von 26.000 auf 70.000 Seiten angewachsen. American households and firms spent $409 billion and 8.9 billion hours completing their taxes in 2016, the Tax Foundation estimates. Nearly three-quarters of respondents told Pew four years ago, that they were bothered "some" or "a lot" by the complexity of the tax system.

The Pew Research Center reported in early April 2019 that there is a growing partisan divide over the perceived fairness of the tax system in America.

An even greater proportion was troubled by the feeling that some corporations and some wealthy people pay too little: 82% said so about corporations, 79% about the wealthy. While the new tax law cuts a number of itemized deductions, most of the loopholes and giveaways that were slated for repeal in earlier bills have been retained in some form.

The individual tax rate schedule, which Trump would have cut to three brackets, remains at seven. In other words, this legislation may do relatively little to simplify the tax code. The other issues that the Pew survey indicate most bother people—ow taxes for wealthy individuals and corporations—are likely to be exacerbated by the law.

Die Quintessenz

Did the new tax code provide what it promised Americans? Es hängt davon ab, wen Sie fragen. According to the Tax Policy Center, 65 percent of Americans did receive a tax cut thanks to the new code. H&R Block reports that the average tax cut was approximately $1, 200 based on the returns the company processed. As of early 2019, the tax bill has not lived up to all of the hype surrounding it, according to media sources in April 2019, like the Washington Post.