Definition der aktivierten Leasingmethode
Bei der Methode des aktivierten Leasing handelt es sich um einen Bilanzierungsansatz, bei dem die Leasingverpflichtung eines Unternehmens als Vermögenswert in der Bilanz ausgewiesen wird. Wenn der Leasingvertrag mindestens eines der vier vom Financial Accounting Standards Board (FASB) festgelegten Kriterien erfüllt, wird das Leasingverhältnis aktiviert. Dies bedeutet, dass der Leasingnehmer (das Unternehmen, das den Vermögenswert von einem anderen verleast) sowohl den Abschreibungsaufwand als auch den Zinsaufwand erfasst der Mietvertrag.
Während ein Operating-Leasing die Leasingzahlungen sofort belastet, verzögert ein aktivierter Leasingvertrag die Erfassung der Aufwendungen. Im Wesentlichen wird ein Capital Lease als Kauf eines Vermögenswerts betrachtet, während ein Operating Lease nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) als echtes Leasing behandelt wird.
Die zentralen Thesen
- Bei der Methode des aktivierten Leasing handelt es sich um einen Bilanzierungsansatz, bei dem die Leasingverpflichtung eines Unternehmens als Vermögenswert in der Bilanz ausgewiesen wird.
- Ein Leasingnehmer muss einen Leasinggegenstand aktivieren, wenn der abgeschlossene Leasingvertrag mindestens eines der vier vom Financial Accounting Standards Board (FASB) veröffentlichten Kriterien erfüllt.
- Ein Operating-Leasing kostet die Leasingzahlungen sofort, ein aktivierter Leasingvertrag verzögert jedoch die Erfassung der Aufwendungen.
Funktionsweise der aktivierten Leasingmethode
Bei Aktivierung eines Leasingverhältnisses erstellt der Leasingnehmer ein Aktivkonto für den Leasinggegenstand und der Aktivwert in der Bilanz entspricht dem niedrigeren Wert aus beizulegendem Zeitwert oder Barwert der Leasingraten. Der Leasingnehmer verbucht außerdem eine Leasingverpflichtung im Passivbereich der Bilanz in Höhe des Dollarbetrags des Vermögenswerts. Im Laufe der Zeit wird der Leasinggegenstand abgeschrieben und der Buchwert sinkt.
Beispiel für die Aktivierung von Vermögenswerten
Ein Leasingnehmer muss einen Leasinggegenstand aktivieren, wenn der abgeschlossene Leasingvertrag mindestens eines der vier vom Financial Accounting Standards Board (FASB) veröffentlichten Kriterien erfüllt. Ein Vermögenswert sollte aktiviert werden, wenn:
- Der Leasingnehmer erlangt am Ende des Leasingverhältnisses automatisch das Eigentum an dem Vermögenswert.
- Der Leasingnehmer kann den Vermögenswert am Ende des Leasingverhältnisses zu einem günstigen Preis kaufen.
- Der Leasingvertrag hat eine Laufzeit von 75% oder mehr der Nutzungsdauer des Vermögenswerts.
- Der Barwert der Leasingzahlungen beträgt mindestens 90% des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts bei Abschluss des Leasingverhältnisses.
Ein Capital Lease bedeutet, dass sowohl ein Vermögenswert als auch eine Verbindlichkeit in den Buchhaltungsunterlagen erfasst werden.
Beispiel für die Funktionsweise eines aktivierten Leasingvertrags
Angenommen, ein Unternehmen hat für fünf Jahre eine Leasingverpflichtung von 540.000 USD mit einem Zinssatz von 10%. Das Unternehmen muss fünf Zahlungen in Höhe von 90.000 USD leisten. Diese Zahlungen umfassen sowohl die Zinszahlungen als auch die Hauptzahlungen. Die Zinszahlungen betragen 10% des Leasingbetrags, und der Rest jeder Zahlung zahlt den Restbetrag aus.
Der Zinsaufwand für das erste Jahr beträgt 54.000 USD (540.000 USD x 0, 1), und die restlichen 36.000 USD der Zahlung reduzieren den Kapitalbetrag des Leasingvertrags. Der Tilgungsplan der Leasingverpflichtung reduziert die Leasingverpflichtung in Höhe von 540.000 USD um 36.000 USD, sodass die Verpflichtung für das zweite Jahr 504.000 USD beträgt. Die gesamten Finanzierungsleasingkosten belaufen sich auf 54.000 USD Zinskosten plus 36.000 USD Leasingamortisationskosten für insgesamt 90.000 USD.
Besondere Überlegungen
Diese Bilanzierungsmethode ändert einige wichtige Finanzkennzahlen, die von Analysten verwendet werden. Zum Beispiel verwenden Analysten das Verhältnis der kurzfristigen Verbindlichkeiten geteilt durch die Gesamtverschuldung, um den Prozentsatz der gesamten Unternehmensverschuldung zu bestimmen, der innerhalb von 12 Monaten gezahlt werden muss. Da ein aktiviertes Leasingverhältnis die Verbindlichkeiten erhöht, ändert sich durch die Leasingverpflichtung dieses Verhältnis, wodurch sich auch die Meinung der Analysten zur Aktie des Unternehmens ändern kann.
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