Buchhaltungs-Gleichung
Die Rechnungslegungsgleichung gilt als Grundlage des doppelten Rechnungslegungssystems. Die Bilanzierungsgleichung zeigt in der Bilanz eines Unternehmens, dass die Summe aller Vermögenswerte des Unternehmens der Summe der Verbindlichkeiten und des Eigenkapitals des Unternehmens entspricht.
Basierend auf diesem System der doppelten Erfassung stellt die Rechnungslegungsgleichung sicher, dass die Bilanz „ausgeglichen“ bleibt und dass jede auf der Belastungsseite vorgenommene Erfassung eine entsprechende Erfassung (oder Deckung) auf der Kreditseite aufweisen sollte.
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Buchhaltungsgleichungsformel
Aktiva = (Passiva + Eigenkapital) \ Text {Aktiva} = (\ Text {Passiva} + \ Text {Eigenkapital}) Aktiva = (Passiva + Eigenkapital)
Berechnung der Gleichung
Die Bilanz stützt sich auf die Bilanzierungsgleichung:
- Suchen Sie die Bilanzsumme des Unternehmens für den Zeitraum.
- Summe aller Verbindlichkeiten, die in der Bilanz gesondert ausgewiesen werden sollen.
- Suchen Sie das gesamte Eigenkapital und addieren Sie die Anzahl zu den gesamten Verbindlichkeiten.
- Die Bilanzsumme entspricht der Summe aus Verbindlichkeiten und Eigenkapital.
Als Beispiel für das Geschäftsjahr hat der führende Einzelhändler XYZ Corporation Folgendes in seiner Bilanz ausgewiesen:
- Bilanzsumme: 170 Milliarden US-Dollar
- Gesamtverbindlichkeiten: 120 Milliarden US-Dollar
- Eigenkapital: 50 Milliarden US-Dollar
Wenn wir die rechte Seite der Bilanzierungsgleichung (Eigenkapital + Verbindlichkeiten) berechnen, erhalten wir (50 Mrd. USD + 120 Mrd. USD) = 170 Mrd. USD, was dem Wert der vom Unternehmen ausgewiesenen Vermögenswerte entspricht.
Die zentralen Thesen
- Die Rechnungslegungsgleichung gilt als Grundlage des doppelten Rechnungslegungssystems.
- Die Bilanzierungsgleichung zeigt in der Bilanz eines Unternehmens, dass die Summe aller Vermögenswerte des Unternehmens der Summe der Verbindlichkeiten und des Eigenkapitals des Unternehmens entspricht.
- Vermögenswerte repräsentieren die wertvollen Ressourcen des Unternehmens.
- Die Verbindlichkeiten entsprechen ihren Verpflichtungen.
- Sowohl die Verbindlichkeiten als auch das Eigenkapital stellen dar, wie das Vermögen eines Unternehmens finanziert wird.
- Fremdfinanzierung wird als Verbindlichkeit ausgewiesen, und Finanzierung durch Ausgabe von Eigenkapitalanteilen wird im Eigenkapital ausgewiesen.
Aus der Gleichung lernen
Die Finanzlage eines großen oder kleinen Unternehmens wird auf der Grundlage von zwei Hauptkomponenten der Bilanz, Aktiva und Passiva, beurteilt. Eigenkapital oder Eigenkapital, ist der dritte Abschnitt der Bilanz. Die Abrechnungsgleichung ist eine Darstellung, wie diese drei wichtigen Komponenten miteinander verknüpft sind. Die Bilanzierungsgleichung wird auch als Basisbilanzierungsgleichung oder Bilanzierungsgleichung bezeichnet.
Während Vermögenswerte die wertvollen Ressourcen des Unternehmens darstellen, stellen die Verbindlichkeiten seine Verpflichtungen dar. Sowohl die Verbindlichkeiten als auch das Eigenkapital stellen dar, wie das Vermögen eines Unternehmens finanziert wird. Wenn es durch Schulden finanziert wird, wird es als Verbindlichkeit ausgewiesen, und wenn es durch die Ausgabe von Aktien an Anleger finanziert wird, wird es im Eigenkapital ausgewiesen.
Anhand der Bilanzierungsgleichung kann beurteilt werden, ob die vom Unternehmen ausgeführten Geschäftsvorfälle in seinen Büchern und Abschlüssen korrekt wiedergegeben werden. Nachfolgend sind Beispiele für in der Bilanz aufgeführte Posten aufgeführt:
Vermögenswerte
Zu den Vermögenswerten zählen Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente oder liquide Mittel, einschließlich Schatzwechseln und Einlagenzertifikaten. Forderungen sind die Beträge, die die Kunden dem Unternehmen für den Verkauf ihrer Produkte und Dienstleistungen schulden. Inventar wird auch als Vermögenswert angesehen.
Verbindlichkeiten
Verbindlichkeiten sind das, was ein Unternehmen normalerweise schuldet oder bezahlen muss, um das Unternehmen am Laufen zu halten. Schulden einschließlich langfristiger Schulden sind Verbindlichkeiten sowie Miete, Steuern, Nebenkosten, Gehälter und Löhne sowie zu zahlende Dividenden.
Eigenkapital
Das Eigenkapital ist das Gesamtvermögen eines Unternehmens abzüglich seiner gesamten Verbindlichkeiten. Das Eigenkapital stellt den Geldbetrag dar, der den Aktionären zurückerstattet würde, wenn das gesamte Vermögen liquidiert und die gesamten Schulden des Unternehmens getilgt würden.
Die Gewinnrücklagen sind Teil des Eigenkapitals und entsprechen dem Prozentsatz des Nettogewinns, der nicht als Dividende an die Aktionäre ausgeschüttet wurde. Stellen Sie sich einbehaltene Gewinne als Einsparungen vor, da dies eine kumulierte Summe der Gewinne darstellt, die eingespart und für die zukünftige Verwendung beiseite gelegt oder einbehalten wurden.
Das Double-Entry-System
Die Rechnungslegungsgleichung bildet die Grundlage für die doppelte Buchführung und ist eine übersichtliche Darstellung eines Konzepts, das sich in die komplexe, erweiterte und mehrteilige Darstellung einer Bilanz einfügt. Die Bilanz basiert auf dem System der doppelten Buchführung, bei dem die Bilanzsumme eines Unternehmens der Summe aus Verbindlichkeiten und Eigenkapital entspricht.
Die Darstellung setzt im Wesentlichen alle Kapitalverwendungen (Vermögenswerte) mit allen Kapitalquellen gleich, wobei Fremdkapital zu Verbindlichkeiten und Eigenkapital zu Eigenkapital führt.
Für ein Unternehmen, das genaue Konten führt, wird jeder einzelne Geschäftsvorgang in mindestens zwei Konten dargestellt. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Kredit von einem Finanzinstitut wie einer Bank aufnimmt, erhöht das geliehene Geld das Vermögen des Unternehmens und die Darlehensverbindlichkeit erhöht sich ebenfalls um einen entsprechenden Betrag. Wenn ein Unternehmen Rohstoffe durch Barzahlung einkauft, führt dies zu einer Erhöhung des Lagerbestands (Vermögenswert) und einer Verringerung des Barkapitals (anderer Vermögenswert). Da es zwei oder mehr Konten gibt, die von jeder von einem Unternehmen ausgeführten Transaktion betroffen sind, wird das Buchhaltungssystem als doppelte Buchhaltung bezeichnet.
Die doppelte Eingabepraxis stellt sicher, dass die Abrechnungsgleichung immer ausgeglichen bleibt, was bedeutet, dass der linke Seitenwert der Gleichung immer mit dem rechten Seitenwert übereinstimmt. Mit anderen Worten, der Gesamtbetrag aller Vermögenswerte entspricht immer der Summe aus Verbindlichkeiten und Eigenkapital.
Die weltweite Einhaltung des Buchführungssystems für doppelte Buchungen erleichtert die Buchführung und die Abrechnung erheblich, standardisiert und in hohem Maße kinderleicht. Die Rechnungslegungsgleichung stellt sicher, dass alle Einträge in den Büchern und Aufzeichnungen überprüft werden und ein nachprüfbarer Zusammenhang zwischen jeder Verbindlichkeit (oder jedem Aufwand) und ihrer entsprechenden Quelle oder zwischen jedem Ertrag (oder Vermögenswert) und ihrer Quelle besteht.
Cash Flow vs. Bilanz
Die Kapitalflussrechnung zeigt den Betrag der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente, die ein Unternehmen betreten und verlassen. Die Kapitalflussrechnung (Cash Flow Statement, CFS) misst, wie gut ein Unternehmen Zahlungsmittel verwaltet und generiert, um seine Schulden zu begleichen und die Betriebskosten zu decken.
Eine Bilanz ist eine Zusammenfassung der Finanzsalden eines Unternehmens, während eine Kapitalflussrechnung zeigt, wie sich die Änderungen in den Bilanzkonten und den Erträgen in der Gewinn- und Verlustrechnung auf die Cash-Position eines Unternehmens auswirken. Im Wesentlichen misst die Kapitalflussrechnung eines Unternehmens den Mittelzufluss und den Mittelabfluss aus einem Geschäft, während die Bilanz eines Unternehmens die Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und das Eigenkapital eines Unternehmens misst.
Grenzen der Rechnungslegungsgleichung
Die Bilanz gleicht sich zwar immer aus, die Bilanzierungsgleichung gibt jedoch keine Auskunft darüber, wie gut sich ein Unternehmen entwickelt. Stattdessen müssen Anleger die Zahlen interpretieren und selbst entscheiden, ob das Unternehmen zu viele oder zu wenige Verbindlichkeiten, nicht genügend Vermögenswerte oder möglicherweise zu viele Vermögenswerte hat oder das Unternehmen ordnungsgemäß finanziert, um ein langfristiges Wachstum sicherzustellen.
Beispiel aus der realen Welt
Nachfolgend ein Auszug aus der Bilanz der Exxon Mobil Corporation (XOM) zum 30. September 2018:
- Die Bilanzsumme betrug 354.628 USD (grün hervorgehoben).
- Die Gesamtverbindlichkeiten betrugen 157.797 USD (1. hervorgehobener roter Bereich).
- Das gesamte Eigenkapital betrug 196.831 USD (2. hervorgehobener roter Bereich).
Die Rechnungslegungsgleichung mit Aktiva = Passiva + Eigenkapital berechnet sich wie folgt:
- Bilanzierungsgleichung = 157.797 USD (Gesamtverbindlichkeiten) + 196.831 USD (Eigenkapital) entspricht 354.628 USD (entspricht der Bilanzsumme für den Zeitraum)