Qualifizierte Small Business Aktie (QSBS)
Eine qualifizierte Aktie eines Kleinunternehmens (QSBS) ist die Aktie (n) eines qualifizierten Kleinunternehmens (QSB) im Sinne des Internal Revenue Code. Ein qualifiziertes kleines Unternehmen ist eine aktive inländische C Corporation, deren Bruttovermögen zu Anschaffungskosten bei und unmittelbar nach der Aktienemission 50 Mio. USD nicht übersteigt.
Qualifizierte Small Business-Aktien (QSBS) können zu einem Kapitalgewinnausschluss von bis zu 100% zugelassen werden.
Grundlegendes zu qualifizierten Aktien für kleine Unternehmen (QSBS)
Eine qualifizierte Aktie für kleine Unternehmen (QSBS) ist eine Aktie, die nach dem 10. August 1993 von einem qualifizierten kleinen Unternehmen (QSB) erworben wurde. Um die Steuervorteile der zu qualifizierenden Aktie in Anspruch zu nehmen, muss Folgendes gelten:
- Der Investor darf keine Kapitalgesellschaft sein.
- Der Anleger muss die Aktie zum Zeitpunkt der Erstemission und nicht am Sekundärmarkt erworben haben.
- Der Anleger muss die Aktie mit Bargeld oder Eigentum gekauft oder als Zahlung für eine Dienstleistung akzeptiert haben.
- Der Anleger muss die Aktie mindestens fünf Jahre gehalten haben.
- Mindestens 80% des Vermögens des ausstellenden Unternehmens müssen für die Geschäftstätigkeit eines oder mehrerer seiner qualifizierten Gewerbe oder Unternehmen verwendet werden.
Der Internal Revenue Code (IRC) Abschnitt 1202 definiert ein qualifiziertes kleines Unternehmen (QSB) und nur bestimmte Arten von Unternehmen sind berechtigt. Zum Beispiel sind Unternehmen aus der Hotellerie, dem persönlichen Dienstleistungssektor, dem Finanzsektor, der Landwirtschaft und dem Bergbau nicht förderfähig. Teilnahmeberechtigt sind Unternehmen aus den Bereichen Technologie, Einzelhandel, Großhandel und verarbeitendes Gewerbe.
Die zentralen Thesen
- Qualifizierte Small Business Stocks (QSBS) werden zu Kapitalgewinnzwecken bevorzugt behandelt, wenn sowohl der Investor als auch das Unternehmen bestimmte Anforderungen erfüllen.
- Wie viel Steuervergünstigung der Anleger erhält, hängt davon ab, wann er die Aktie gekauft hat und wie lange er sie hält.
- Anleger, die ihr QSBS vor Ablauf der erforderlichen Haltedauer verkaufen, können Kapitalgewinne aufschieben, indem sie den Erlös in das QSBS eines anderen Unternehmens investieren.
Qualifizierte Startups und qualifizierte bestehende Unternehmen, die ihre Geschäftstätigkeit ausweiten möchten, können durch ein QSBS-Angebot anfängliches oder zusätzliches Kapital beschaffen. Diese Unternehmen können auch qualifiziertes Small Business Stock (QSBS) als Form einer Sachzahlung verwenden. Sachbezüge werden häufig verwendet, um Mitarbeiter für ihre Leistungen zu entschädigen, wenn der Cashflow minimal ist. QSBS kann auch zur Bindung von Mitarbeitern und als Anreiz für das Wachstum und den Erfolg des Unternehmens eingesetzt werden.
Die steuerliche Behandlung einer QSB-Aktie hängt davon ab, wann die Aktie erworben wurde und wie lange sie gehalten wurde. Das Gesetz zum Schutz der Amerikaner vor Steuererhöhungen (PATH Act) von 2015 ermöglicht es Anlegern, 100% der Kapitalgewinne aus qualifizierten Aktien von Kleinunternehmen (QSBS) auszuschließen. Der Ausschluss hat eine Obergrenze von 10 Millionen US-Dollar oder das Zehnfache der bereinigten Aktienbasis, je nachdem, welcher Wert höher ist. Gewinne über diesem Betrag unterliegen einer Kapitalertragsteuer von 28%.
Darüber hinaus bestehen Bestandserfordernisse für den vollständigen Ausschluss der alternativen Mindeststeuer (AMT) und der Nettoinvestitionssteuer (NII). Der AMT wird in der Regel Personen auferlegt, deren Steuerbefreiung es ihnen ansonsten ermöglichen würde, unverhältnismäßig niedrige Steuern für jemanden auf Einkommensebene zu zahlen.
- Ausschluss von 100% Kapitalgewinnen für QSBS, die nach dem 27. September 2010 erworben wurden. Es gilt ein Ausschluss von 100% Kapitalgewinnen, der auch Ausschlüsse von der AMT- und NII-Steuer beinhaltet.
- 75% Kapitalgewinnausschluss für QSBS, die zwischen dem 18. Februar 2009 und dem 27. September 2010 erworben wurden. Allerdings unterliegen 7% des Gewinns AMT.
- 50% Kapitalgewinnausschluss für QSBS, die zwischen dem 11. August 1993 und dem 17. Februar 2009 erworben wurden. Allerdings unterliegen 7% des Gewinns AMT.
Beispiel für die Besteuerung von qualifizierten Kleinunternehmensaktien (QSBS)
Wenn jemand am 1. Oktober 2010 1, 5 Millionen US-Dollar in ein Technologie-Startup investierte und diese Investition fünf Jahre lang hielt, konnte er sein QSBS für bis zu 16, 5 Millionen US-Dollar (das 10-fache seiner ursprünglichen Investition von 1, 5 Millionen US-Dollar) + 1, 5 Millionen US-Dollar verkaufen, ohne Kapital zu schulden Gewinnsteuer. Sobald sie ihre anfängliche Investition abgezogen haben, haben sie einen Kapitalgewinn von 15 Millionen US-Dollar, von denen keiner auf ihre Bundeseinkommensteuer steuerpflichtig ist.
In ähnlicher Weise könnte ein Investor, der 500.000 USD in dasselbe Technologie-Startup investiert, seine Anteile für bis zu 10, 5 Mio. USD (10 Mio. USD + 500.000 USD) verkaufen, ohne eine Steuer auf seinen Kapitalgewinn von 10 Mio. USD zu erheben. Wenn sich der Verkaufserlös des Anlegers jedoch auf insgesamt 20 Mio. USD beläuft, wird eine Kapitalgewinnsteuer von 28% auf den zusätzlichen Gewinn von 10 Mio. USD erhoben.
Wenn ein Aktionär seine Aktien verkaufen möchte, diese aber nicht für die Mindesthaltedauer von fünf Jahren gehalten hat, kann er den Gewinn gemäß Section 1045 des IRC aufschieben, indem er den Erlös aus dem Verkauf dieser qualifizierten Kleinunternehmensaktien in eine andere QSBS innerhalb von QSBS reinvestiert 60 Tage. Dies verschiebt die Steuer, die auf jeden Kapitalgewinn auf dem ursprünglichen QSBS fällig ist.
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