Rechnungswesen für den Erwerb
Die Bilanzierung von Erwerbsakquisitionen ist eine Methode zur Erfassung des Erwerbs eines Unternehmens in der Bilanz des Unternehmens, das es erwirbt. Das Zielunternehmen wird als Investition behandelt. Es gibt keine Zusammenlegung von Vermögenswerten. Vielmehr wird das Vermögen des Zielunternehmens zu einem Preis in die Bilanz des Erwerbers eingestellt, der dessen Marktwert widerspiegelt. Dies wiederum erhöht den fairen Marktwert des Erwerbers. Verbindlichkeiten des Ziels werden vom beizulegenden Zeitwert der Vermögenswerte abgezogen.
Der Betrag, den der Erwerber über den Nettowert der Vermögenswerte und Schulden des Ziels bezahlt, wird als Geschäfts- oder Firmenwert betrachtet, der in der Bilanz geführt und jährlich abgeschrieben wird.
Diese Methode hat sich zum anerkannten Standard für die Rechnungslegung im Einkauf entwickelt.
Die zentralen Thesen
- Erwerbsbuchhaltung ist jetzt die Standardmethode, um den Erwerb eines Unternehmens in der Bilanz des erwerbenden Unternehmens zu erfassen.
- Das Vermögen des erworbenen Unternehmens wird zum beizulegenden Zeitwert als Vermögen des Erwerbers erfasst.
- Diese Bilanzierungsmethode erhöht den beizulegenden Zeitwert des erwerbenden Unternehmens.
Die Bilanzierungsmethode für Akquisitionen wird manchmal als Unternehmenszusammenschluss-Bilanzierung bezeichnet.
Grundlegendes zur Rechnungslegung für den Kauferwerb
Die Bilanzierung von Erwerbsakquisitionen ist eine Reihe von Richtlinien zur Erfassung des Erwerbs eines Unternehmens in der Konzernbilanz des Unternehmens, das es kauft.
Dies ist die Standarddokumentation zur Erfassung der Vermögenswerte und Schulden eines Unternehmens mit Tochterunternehmen. Dies ist für öffentliche Unternehmen am relevantesten, da in Privatbesitz befindliche Unternehmen weniger Meldepflichten haben.
Die Bilanzierung von Erwerbsakquisitionen stärkt das Konzept des beizulegenden Zeitwerts zum Zeitpunkt einer Fusion oder eines Erwerbs.
Nach dem Ansatz der Rechnungslegung zum Erwerbserwerb müssen alle materiellen und immateriellen Vermögenswerte und Schulden zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden. Das heißt, es wird der Betrag angesetzt, den ein Dritter zum Zeitpunkt des Erwerbs auf dem freien Markt gezahlt hätte.
Andere Rechnungslegungsmethoden
Es gibt andere Methoden. Werden beispielsweise Interessen zwischen dem Erwerber und dem Ziel vereinigt, werden alle Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des Erwerbers und des Ziels mit ihrem Buchwert saldiert. Aus dem Kaufgeschäft resultiert kein Goodwill. Da kein Goodwill zum Abschreiben vorhanden ist, kann dies zu einem höheren zukünftigen Ergebnis für das neu gegründete Unternehmen führen.
Wenn der Erwerber die Erwerbsbuchungsmethode verwendet, wird das Ziel als Investition behandelt. Die Vermögenswerte und Schulden des Ziels werden mit dem aktuellen beizulegenden Zeitwert saldiert. Wenn der für das Ziel gezahlte Betrag höher ist als dieser saldierte Wert, wird die Differenz als Geschäfts- oder Firmenwert betrachtet.
Da der Goodwill gegen zukünftige Erträge abgeschrieben werden muss, kann dies die zukünftigen Erträge des Unternehmens mindern.
Besondere Überlegungen
Das Konzept der Erwerbsrechnung wurde im Jahr 2008 von eingeführt die wichtigsten Rechnungslegungsbehörden, das Financial Accounting Standards Board (FASB) und das International Accounting Standards Board (IASB). Es ersetzt die vorherige Methode, bekannt als Kaufabrechnung.
Die Bilanzierung von Akquisitionen wurde bevorzugt, da sie das Konzept des beizulegenden Zeitwerts zum Zeitpunkt einer Transaktion stärkte. Es wird auch die Bilanzierung von Eventualverbindlichkeiten und nicht beherrschenden Anteilen hinzugefügt, die bei der vorherigen Methode nicht berücksichtigt wurden.
Das Zielunternehmen wird als Investition behandelt. Es gibt keine Zusammenlegung von Vermögenswerten.
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