Passive Aktivitätsverlustregeln
Passive Aktivitätsverlustregeln sind eine Reihe von IRS-Regeln, die die Verwendung passiver Verluste zum Ausgleich von verdientem oder gewöhnlichem Einkommen untersagen. Passive Aktivitätsverlustregeln verhindern, dass Anleger Verluste aus einkommensschaffenden Aktivitäten nutzen, an denen sie nicht wesentlich beteiligt sind.
Wesentlich an Erwerbstätigkeiten oder gewöhnlichen einkommensschaffenden Tätigkeiten beteiligt zu sein, bedeutet, dass das Einkommen aktives Einkommen ist und nicht durch passive Verluste gemindert werden darf. Passive Verluste können nur zum Ausgleich von passiven Einkünften verwendet werden.
Grundlegendes zu Regeln für den Verlust passiver Aktivitäten
Das Hauptproblem bei Regeln für den passiven Aktivitätsverlust ist die materielle Beteiligung. Gemäß IRS-Thema Nr. 425 ist „materielle Beteiligung“ die Beteiligung am Betrieb einer Handels- oder Geschäftstätigkeit auf „regelmäßiger, kontinuierlicher und substanzieller Basis“. Es gibt sieben Tests, die eine materielle Beteiligung definieren können, die häufigste jedoch arbeitet im Laufe eines Jahres mindestens 500 Stunden im Unternehmen.
Wenn der Steuerzahler nicht wesentlich an der Tätigkeit teilnimmt, die die passiven Verluste verursacht, können diese Verluste nur gegen das passive Einkommen abgeglichen werden. Wenn es kein passives Einkommen gibt, kann kein Verlust abgezogen werden. Beachten Sie, dass Mietaktivitäten - einschließlich Immobilienmietaktivitäten - als passive Aktivitäten gelten, auch wenn eine wesentliche Beteiligung vorliegt („Immobilienfachleute“ können von dieser Ausnahme nicht profitieren).
Passive Aktivitätsverluste können nur im laufenden Jahr angewendet werden. Wenn sie jedoch das passive Einkommen übersteigen, können sie ohne Einschränkung vorgetragen werden. Sie können nicht zurück getragen werden.
Passive Aktivitätsverlustregeln werden im Allgemeinen auf individueller Ebene angewendet, sie erstrecken sich jedoch auch auf praktisch alle Unternehmen und Mietaktivitäten in verschiedenen Berichtseinheiten mit Ausnahme von C-Unternehmen, um missbräuchliche Steuerunterkünfte zu verhindern. Es gibt detaillierte Regeln darüber, wie viel an passiven Verlusten abziehbar ist. Das Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetz von 2017 hat einige dieser Zahlen geändert. Wenn Sie der Meinung sind, dass diese Regeln für Ihre Steuersituation gelten könnten, wenden Sie sich an einen Steuerspezialisten.
Die zentralen Thesen
- Passive Aktivitätsverlustregeln sind eine Reihe von IRS-Regeln, die besagen, dass passive Verluste nur zum Ausgleich von passivem Einkommen verwendet werden können.
- Eine passive Tätigkeit ist eine Tätigkeit, bei der sich der Steuerzahler im fraglichen Jahr nicht wesentlich an der laufenden Geschäftstätigkeit beteiligt hat.
- Häufige passive Aktivitätsverluste können auf Leasingausrüstung, Immobilienvermietung oder Kommanditgesellschaften zurückzuführen sein.
Passive Verluste und passive Aktivität
Eine passive Tätigkeit ist eine Tätigkeit, an der ein Steuerpflichtiger im Steuerjahr nicht wesentlich teilgenommen hat. Der Internal Revenue Service (IRS) definiert zwei Arten von passiven Aktivitäten: Handels- oder Geschäftsaktivitäten, zu denen der Steuerzahler nicht aktiv beigetragen hat, und Mietaktivitäten. Sofern der Steuerzahler kein Immobilienfachmann ist, bieten Mietaktivitäten in der Regel passive Einnahmequellen. Der IRS definiert die wesentliche Beteiligung als regelmäßige, kontinuierliche und substanzielle Beteiligung an der Geschäftstätigkeit.
Ein passiver Verlust ist somit ein finanzieller Verlust innerhalb einer Investition in ein Handels- oder Geschäftsunternehmen, an dem der Investor nicht wesentlich beteiligt ist. Passive Verluste können aus Investitionen in Mietobjekte, Geschäftspartnerschaften oder anderen Aktivitäten resultieren, an denen ein Investor nicht wesentlich beteiligt ist. Um als nicht wesentlicher Teilnehmer zu gelten, kann der Investor nicht kontinuierlich und im Wesentlichen aktiv sein oder an der Geschäftstätigkeit beteiligt sein.
Im Allgemeinen können passive Verluste (und Einnahmen) aus folgenden Aktivitäten resultieren:
- Leasing von Ausrüstungsgegenständen
- Mietimmobilien (obwohl es einige Ausnahmen gibt)
- Einzelunternehmen oder ein Betrieb, an dem der Steuerzahler keine wesentliche Beteiligung hat
- Kommanditgesellschaften (obwohl es einige Ausnahmen gibt)
- Personengesellschaften, S-Gesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung, an denen der Steuerzahler keine wesentliche Beteiligung hat
Wenn Sie sich nicht sicher sind, ob ein Verlust als passiv eingestuft werden soll oder nicht, sollten Sie sich an einen professionellen Buchhalter wenden, um sicherzustellen, dass Ihre Steuern korrekt eingereicht werden.
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