Ordentlicher Verlust
Ein ordentlicher Verlust ist ein Verlust, der vom Steuerzahler realisiert wird, wenn die Aufwendungen die Einnahmen im normalen Geschäftsbetrieb übersteigen. Ordentliche Verluste sind die Verluste eines Steuerpflichtigen, bei denen es sich nicht um Kapitalverluste handelt. Ein ordentlicher Verlust ist vollständig abzugsfähig, um das Einkommen auszugleichen und damit die Steuerschuld eines Steuerpflichtigen zu senken.
Grundlegendes zu normalen Verlusten
Gewöhnliche Verluste können auf viele Ursachen zurückzuführen sein, einschließlich Unfall und Diebstahl. Wenn gewöhnliche Verluste während eines Steuerjahres mehr als das Bruttoeinkommen eines Steuerpflichtigen betragen, werden sie abzugsfähig. Kapital und Stammkapital sind zwei Steuersätze, die für bestimmte Verkäufe und Transaktionen von Vermögenswerten gelten. Die Steuersätze sind an den Grenzsteuersatz eines Steuerpflichtigen gebunden. Die langfristigen Nettokapitalzinsen sind erheblich niedriger als die normalen Zinssätze. Daher die gängige Meinung, dass Steuerzahler Kapitalzinsen für Gewinne und ordentliche Zinssätze für Verluste bevorzugen.
2017 stuften sich die Steuersätze in sieben Steuerklassen von 10% auf 39, 6% für normale Steuersätze und von 0% auf 20% für langfristige Nettokapitalsätze ab. Steuerzahler in der höchsten Steuerklasse müssen zudem eine Nettoeinkommensteuer (NIIT) in Höhe von 3, 8% entrichten. Diese Steuersätze gelten größtenteils auch für das Jahr 2018. Ausnahmen sind, dass die ordentlichen Steuersätze zwischen 10% und 37% liegen und sich die Einkommensschwellen für langfristige Kapitalzinsen geringfügig geändert haben. Beispielsweise lag der ordentliche Steuersatz für Steuerzahler in der höchsten Steuerklasse im Jahr 2017 bei 43, 4%, im Jahr 2018 bei 40, 8% und in den Jahren 2017 und 2018 bei 23, 8%.
Die zentralen Thesen
- Ein ordentlicher Verlust wird vom Steuerzahler realisiert, wenn die Aufwendungen die Einnahmen im normalen Geschäftsbetrieb übersteigen.
- Ordentliche Verluste werden von Kapitalverlusten getrennt.
- Ein ordentlicher Verlust ist vollständig abzugsfähig, um das Einkommen auszugleichen und damit die Steuerschuld eines Steuerpflichtigen zu senken.
Ordentlicher Verlust vs. Kapitalverlust
Ein gewöhnlicher Verlust ist ein metaphorischer Papierkorb für jeden Verlust, der nicht als Kapitalverlust eingestuft wird. Die Realisierung eines Kapitalverlusts erfolgt durch den Verkauf eines Kapitalvermögens wie einer Börseninvestition oder einer Immobilie, die Sie für den persönlichen Gebrauch besitzen. Ein ordentlicher Verlust wird erfasst, wenn Sie Immobilien wie Inventar, Lieferungen, Forderungen aus geschäftlichen Tätigkeiten, als Mietobjekt genutzte Immobilien und geistiges Eigentum wie Musik, Literatur, Software-Codierung oder künstlerische Kompositionen verkaufen. Es ist der Verlust, der von einem Geschäftsinhaber, der ein Geschäft betreibt, realisiert wird, der keinen Gewinn erzielt, weil die Ausgaben die Einnahmen übersteigen. Der Verlust, der auf Grund der persönlichen Anstrengungen eines Steuerzahlers bei der Ausübung eines Gewerbes oder einer Geschäftstätigkeit aus dem entstandenen oder verfügbaren Vermögen entstanden ist, ist ein gewöhnlicher Verlust.
Beispielsweise geben Sie 110 US-Dollar für das Schreiben einer Musikpartitur aus, die Sie für 100 US-Dollar verkaufen. Sie haben einen normalen Verlust von 10 USD.
Ein gewöhnlicher Verlust kann auch auf andere Ursachen zurückzuführen sein. Umsatzerlöse aus den Bereichen Unfall, Diebstahl und verbundene Unternehmen erzielen normale Verluste. Dies gilt auch für den Verkauf von Immobilien des § 1231, beispielsweise von realen oder abschreibungsfähigen Gütern, die in einem Gewerbe oder Geschäft verwendet wurden und länger als ein Jahr gehalten wurden.
Ordentliche Verluste für Steuerzahler
Steuerzahler mögen ihren abzugsfähigen Verlust gewöhnlich. Ein ordentlicher Verlust bietet insgesamt größere Steuereinsparungen als ein langfristiger Kapitalverlust. Ein ordentlicher Verlust ist im Jahr des Verlustes zum größten Teil vollständig abzugsfähig, ein Kapitalverlust hingegen nicht. Ein ordentlicher Verlust gleicht das ordentliche Einkommen und die Kapitalgewinne eins zu eins aus. Ein Kapitalverlust ist streng darauf beschränkt, einen Kapitalgewinn und ein ordentliches Einkommen von bis zu 3.000 USD auszugleichen. Der verbleibende Kapitalverlust muss auf ein anderes Jahr übertragen werden.
Nehmen wir an, Sie haben im Steuerjahr 100.000 US-Dollar verdient und 80.000 US-Dollar ausgegeben. Sie haben Aktien und Anleihen gekauft und sechs Monate später die Aktie für 2.000 USD mehr und Anleihen für 1.000 USD weniger verkauft, als Sie gezahlt haben. Als Sie dann die Aktien und Anleihen, die Sie vor mehr als einem Jahr gekauft haben, verkauft haben, hat sich die Börse erholt und Sie haben die Aktien für 14.000 USD weniger und die Anleihen für 3.000 USD mehr verkauft, als Sie bezahlt haben. Lassen Sie uns Ihre Gewinne und Verluste abziehen, um Ihren Gesamtgewinn oder -verlust zu ermitteln und festzustellen, ob es sich um ein gewöhnliches oder ein Kapital handelt.
- Netto Ihre kurzfristigen Kapitalgewinne und -verluste. 2.000 USD - 1.000 USD = 1.000 USD kurzfristiger Nettokapitalgewinn.
- Netto Ihre langfristigen Kapitalgewinne und -verluste. 3.000 - 14.000 US-Dollar = 11.000 US-Dollar langfristiger Nettokapitalverlust.
- Netto Ihre kurzfristigen und langfristigen Nettokapitalgewinne und -verluste. 1.000 - 11.000 US-Dollar = 10.000 US-Dollar langfristiger Nettokapitalverlust.
- Netto Ihr ordentliches Einkommen und Verlust. 100.000 US-Dollar - 80.000 US-Dollar = 20.000 US-Dollar Gewinn.
- Netto Ihre Nettogewinne und Nettokapitalverluste. $ 20.000 - $ 3.000 = $ 17.000 ordentlicher Gewinn.
- Übertragen Sie den verbleibenden Nettokapitalverlust von 7.000 USD in den nächsten drei Jahren.