Modifiziertes beschleunigtes Kostendeckungssystem (MACRS)
Das modifizierte Accelerated Cost Recovery System (MACRS) ist ein Abschreibungssystem, das in den USA für steuerliche Zwecke verwendet wird. Durch MACRS-Abschreibungen können die aktivierten Kosten eines Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum durch jährliche Abzüge wieder hereingeholt werden. Das MACRS-System ordnet das Anlagevermögen Klassen zu, für die Abschreibungszeiträume festgelegt wurden.
Die zentralen Thesen
- Das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ermöglicht es einem Unternehmen, die Kostenbasis bestimmter Vermögenswerte, die sich im Laufe der Zeit verschlechtern, wiederherzustellen.
- Der IRS gibt Richtlinien vor, welche Vermögenswerte für MACRS in Frage kommen und welche Nutzungsdauer verwendet werden sollte.
- MACRS ermöglicht eine schnellere Abschreibung in den ersten Lebensjahren eines Vermögenswerts und verlangsamt später die Abschreibung. Dies kommt Unternehmen aus steuerlicher Sicht zugute.
Grundlegendes zum modifizierten beschleunigten Kostendeckungssystem (MACRS)
Im Sinne des Internal Revenue Service (IRS) ist die Abschreibung ein Steuerabzug, mit dem ein Unternehmen die Kostenbasis bestimmter Immobilien wiederherstellen kann. Es handelt sich um eine jährliche Berichtigung für die Abnutzung, Verschlechterung oder Veralterung des Eigentums. Die meisten Sachanlagen sind abschreibungsfähig. Ebenso sind bestimmte immaterielle Vermögenswerte wie Patente und Urheberrechte abschreibungsfähig.
Das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ist die richtige Abschreibungsmethode für die meisten Vermögenswerte. MACRS ermöglicht eine schnellere Abschreibung über längere Zeiträume. Dies ist von Vorteil, da Einzelpersonen und Unternehmen durch eine schnellere Beschleunigung in den ersten Lebensjahren eines Vermögenswerts größere Beträge abziehen können, und dies relativ seltener. Die Abschreibung mithilfe von MACRS kann auf Vermögenswerte wie Computerausrüstung, Büromöbel, Automobile, Zäune, Wirtschaftsgebäude, Rennpferde usw. angewendet werden.
Beispiel für MACRS
Der IRS veröffentlicht die Nutzungsdauern verschiedener Klassen von Vermögenswerten. Diese Informationen werden verwendet, um die Abschreibung für eine bestimmte Art von qualifiziertem Vermögenswert zu berechnen. Einige Beispiele für Vermögenswerte und ihre Nutzungsdauer in Jahren, wie sie vom IRS veröffentlicht wurden, sind:
| Vermögenswerte und Nutzungsdauer in Jahren | |
|---|---|
Beschreibung der Vermögenswerte | Nutzungsdauer (Jahre) |
Traktoren, Rennpferde, Mietgegenstände usw. | 3 |
Autos, Busse, Lastwagen, Computer, Büromaschinen, Viehzucht, Möbel usw. | 5 |
Büromöbel, Betriebs- und Geschäftsausstattung, landwirtschaftliche Maschinen, Eisenbahnschienen usw. | 7 |
Schiffe, Schlepper, Agrarstruktur, Baum oder Rebe, die Früchte oder Nüsse usw. tragen. | 10 |
Kommunale Abwasserbehandlungsanlage, Restaurantgrundstück, Erdgasverteilungsleitung, Grundstücksverbesserungen wie Büsche, Zäune und Gehwege usw. | fünfzehn |
Wirtschaftsgebäude, bestimmte kommunale Abwasserkanäle usw. | 20 |
Wasserversorgungsunternehmen, bestimmte kommunale Abwasserkanäle usw. | 25 |
Jedes Gebäude oder Bauwerk, bei dem 80% oder mehr seiner Bruttomieteinnahmen aus Wohneinheiten stammen | 27.5 |
Ein Bürogebäude, Geschäft oder Lager, das kein Wohneigentum ist oder eine Klassenlebensdauer von weniger als 27, 5 Jahren hat | 39 |
Eine vollständige Aufschlüsselung der Anlageklassen und ihrer Nutzungsdauer finden Sie in der IRS-Publikation 946 - Abschreibungen auf Immobilien . Da die Steuervorschriften für MACRS komplex sind, bieten die über 100 Seiten der IRS-Publikation 946 umfassende Anleitungen zur Abschreibung von Vermögenswerten mit MACRS.
Basierend auf den in der Tabelle angegebenen Informationen kann ein Unternehmen seine Steuerabschreibung für Vermögenswerte ermitteln. Grundlage für die Abschreibung von MACRS-Immobilien ist die Kostenbasis der Immobilie multipliziert mit dem Prozentsatz der Geschäfts- / Investitionsnutzung. Der abgeleitete Betrag wird in der Einkommensteuererklärung des Unternehmens erfasst und zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens verwendet, indem Steuergutschriften und -abzüge berücksichtigt werden, die auf die Immobilie erhoben werden können. Beachten Sie, dass die abgeleiteten Steuerabschreibungen nicht im Abschluss erfasst werden, da diese Abschreibungen nach der linearen Abschreibungsmethode oder einer anderen Form der beschleunigten Abschreibungsmethode berechnet werden.
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