Materialschwäche
Eine wesentliche Schwäche liegt vor, wenn eine oder mehrere interne Kontrollen eines Unternehmens - Aktivitäten, Regeln und Prozesse, die dazu dienen, wesentliche Unregelmäßigkeiten im Jahresabschluss zu verhindern und die Effizienz des Betriebs zu verbessern - unwirksam sind. Wenn ein Mangel an interner Kontrolle eine wesentliche Schwäche darstellt, kann dies zu einer wesentlichen Fehldarstellung im Jahresabschluss eines Unternehmens führen. Dies würde die Daten des Jahresabschlusses des Unternehmens unzuverlässig und ineffektiv für die Beurteilung des finanziellen Zustands des Unternehmens und die Bestimmung eines angemessenen Aktienkurses des Unternehmens machen.
Wenn eine Prüfung durchgeführt wird und eine wesentliche Schwachstelle in der internen Kontrolle des Unternehmens festgestellt wird, meldet der Abschlussprüfer die wesentliche Schwachstelle dem Prüfungsausschuss. Jedes börsennotierte Unternehmen in den USA muss einen qualifizierten Prüfungsausschuss haben. Der Prüfungsausschuss, ein Teil des Verwaltungsrates, fordert die Geschäftsleitung des Unternehmens auf, die Kontrollen zu korrigieren und die wesentlichen Mängel zu beheben.
Materialschwäche verstehen
Eine wesentliche Schwäche, die von einem Abschlussprüfer gemeldet wird, deutet lediglich darauf hin, dass eine falsche Darstellung erfolgen könnte. Wenn eine wesentliche Schwäche unentdeckt bleibt und nicht behoben werden kann, kann es letztendlich zu einer wesentlichen Fehldarstellung im Jahresabschluss eines Unternehmens kommen. Ein Fehler im Jahresabschluss des Unternehmens kann sich spürbar auf die Bewertung des Unternehmens auswirken.
In den USA müssen Unternehmen bei der Erstellung von Abschlüssen die vom Securities Exchange Committee (SEC) verabschiedeten allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) befolgen. Die meisten US-Firmen bekennen sich zur 5% -Materialitätsregel, die besagt, dass falsch angegebene Werte, die 5% über der Basis liegen (z. B. Bruttogewinn, Nettoeinkommen usw.), wesentlich sind.
Manchmal werden Materialschwäche und erheblicher Mangel synonym verwendet. Beide identifizieren Mängel, aber einer hat mehr Gewicht als der andere. Ein wesentlicher Mangel, der eine oder mehrere Schwachstellen in der Finanzberichterstattung eines Unternehmens darstellt, verdient Beachtung, hat jedoch weniger wahrscheinlich Auswirkungen auf den Jahresabschluss als bei wesentlichen Schwachstellen.
GAAP schützt nicht vor materiellen Schwächen und gibt keine Hinweise darauf.
Beispiel einer Materialschwäche
Beispielsweise wäre eine Umsatzüberschreitung von 100 Millionen US-Dollar eine wesentliche Fehldarstellung für ein Unternehmen, das einen Umsatz von 500 Millionen US-Dollar pro Jahr erzielt. Falsche Unternehmensbewertungen aufgrund der wesentlichen Schwächen können sich auf den Aktienkurs des Unternehmens auswirken. Aufgrund ihres Potenzials, die Integrität des öffentlichen Marktes zu beeinträchtigen, ist es wichtig, dass wesentliche Schwachstellen in den internen Kontrollen eines Unternehmens rechtzeitig identifiziert und behoben werden.
Im Oktober 2018 meldete Costco Wholesale (COST) eine wesentliche Schwäche in seiner internen Kontrolle. In einer Pressemitteilung heißt es: "Die Schwachstelle betrifft allgemeine informationstechnologische Kontrollen in den Bereichen Benutzerzugriff und Programmänderungsmanagement für bestimmte informationstechnologische Systeme, die die Rechnungslegungsprozesse des Unternehmens unterstützen." Vereinfacht ausgedrückt, haben möglicherweise nicht autorisierte Personen Zugriff auf die Finanzberichterstattungssysteme des Unternehmens.
Die zentralen Thesen
- Eine wesentliche Schwäche liegt vor, wenn eine oder mehrere interne Kontrollen ausfallen.
- Nach der Identifizierung muss der Prüfungsausschuss eines Unternehmens Maßnahmen ergreifen, um die Schwachstelle zu beheben.
- Eine ungelöste wesentliche Schwäche kann zu einer wesentlichen falschen Darstellung führen - falsche Angaben in einem Jahresabschluss, die die Entscheidungen der Nutzer verändern können.
Das Unternehmen berichtete auch, dass in den Finanzberichten keine falschen Angaben gemacht wurden und die Sanierungsbemühungen sofort begannen. Da die Sanierung im Laufe des Jahres 2019 fortgesetzt wird, werden die Auswirkungen dieser internen Kontrollpause möglicherweise erst dann vollständig umgesetzt, wenn sie behoben sind. Bald nach ihrer Veröffentlichung fiel ihr Aktienkurs um ungefähr 4%.
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