Eigenkapitalbuchhaltung

Was ist Equity Accounting?

Die Equity-Bilanzierung oder manchmal auch die Equity-Methode genannt, ist ein Bilanzierungsprozess zur Erfassung von Anteilen an assoziierten Unternehmen oder Einheiten. Grundsätzlich wird die Equity-Methode angewendet, wenn ein Investor oder eine Holdinggesellschaft 20–50% der Stimmrechte eines assoziierten Unternehmens besitzt.

Diese Rechnungslegungsmethode wird nur angewendet, wenn ein Investor einen maßgeblichen Einfluss auf ein Beteiligungsunternehmen ausübt. Bei Anwendung der Equity-Methode erfasst ein Investor nur seinen Anteil an den Gewinnen und Verlusten des Beteiligungsunternehmens in den Perioden, in denen sich diese Gewinne und Verluste auch in den Finanzkonten des Beteiligungsunternehmens widerspiegeln. Wenn das investierende Unternehmen einen Gewinn oder Verlust erfasst, wird dieser in seiner Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen. Jeder erfasste Gewinn erhöht auch die von der investierenden Einheit erfasste Investition, während ein erfasster Verlust die Investition verringert.

BREAKING DOWN Eigenkapitalbilanzierung

Bei der Equity-Bilanzierung ist das Maß des Einflusses der Anleger auf die operativen oder finanziellen Entscheidungen des Beteiligungsunternehmens das wichtigste Kriterium. Liegt kein maßgeblicher Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen vor, bilanziert der Investor seine Beteiligung an einem assoziierten Unternehmen nach der Anschaffungskostenmethode.

Während keine genaue Messung ein genaues Maß an Einfluss messen kann, umfassen mehrere gemeinsame Indikatoren für die operative und finanzielle Politik:

• Vertretung des Verwaltungsrates
• Teilnahme an der Politikgestaltung
• Wesentliche unternehmensinterne Transaktionen
• Personalaustausch innerhalb des Unternehmensmanagements
• Technologische Abhängigkeit
• Anteil des Anlegers am Eigentum im Vergleich zu anderen Anlegern

Wenn ein Anleger 20% oder mehr der Stimmrechte eines Beteiligungsunternehmens erwirbt, wird davon ausgegangen, dass ein Anleger ohne gegenteilige Beweise die Fähigkeit behält, einen maßgeblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen auszuüben. Im Gegensatz dazu wird bei einer Beteiligungsquote von weniger als 20% davon ausgegangen, dass der Anleger keinen wesentlichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen ausübt, es sei denn, er kann diese Fähigkeit anderweitig nachweisen.

Interessanterweise hindert ein wesentlicher oder sogar mehrheitlicher Besitz eines Beteiligungsunternehmens durch eine andere Partei den Anleger nicht unbedingt daran, auch einen maßgeblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen auszuüben. Zum Beispiel können viele große institutionelle Anleger eine implizitere Kontrolle genießen, als es ihr absolutes Eigentumsniveau normalerweise zulässt.

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