Generationsüberspringende Transfersteuer (GSTT)
Die Generationswechselsteuer ist eine Bundessteuer, die anfällt, wenn Eigentum durch Schenkung oder Erbschaft an einen Begünstigten übertragen wird, der mindestens 37½ Jahre jünger als der Spender ist. Übertragungssteuern, die die Generationen überspringen, dienen dazu, sicherzustellen, dass Steuern gezahlt werden, wenn Vermögenswerte in einen Trust eingebracht werden, und der Begünstigte Beträge erhält, die die Steuergutschrift für die Generationen überspringende Nachlasssteuer übersteigen.
Vor der Einführung der Generationswechselsteuer im Jahr 1976 war es vermögenden Privatpersonen rechtlich möglich, Geld zu verschenken und Eigentum an ihre Enkel zu vererben, ohne die Nachlasssteuer des Bundes zu zahlen. Die Gesetzgebung schloss effektiv die Lücke, in der Erbschaften eine Generation überspringen könnten, um eine doppelte Erbschaftsbesteuerung zu vermeiden.
Die zentralen Thesen
- Die Generationswechselsteuer (GSTT) ist eine Bundessteuer, die anfällt, wenn Eigentum durch Schenkung oder Erbschaft an einen Begünstigten (mit Ausnahme eines Ehepartners) übertragen wird, der mindestens 37½ Jahre jünger als der Spender ist.
- Die GSTT schloss effektiv die Lücke, in der vermögende Privatpersonen ihren Enkelkindern legal Geld schenken und Vermögen hinterlassen konnten, ohne die Nachlasssteuern des Bundes zu zahlen.
- Der GSTT-Steuersatz beträgt pauschal 40%.
- Die meisten Menschen werden aufgrund der hohen Schwelle niemals auf die GSTT stoßen: Die Steuer wird nur erhoben, wenn der überwiesene Betrag 11, 4 Millionen USD pro Person (für 2019) übersteigt.
Grundlegendes zur generationsüberspringenden Übertragungssteuer
Die Übertragungssteuer (GSTT) für das Überspringen von Generationen ist eine zusätzliche Steuer auf eine Übertragung von Eigentum, die eine Generation überspringt, die kurz als Übertragungssteuer für das Überspringen von Generationen (GST) bezeichnet wird. Der GSTT wurde eingeführt, um zu verhindern, dass Familien die Erbschaftssteuer für eine oder mehrere Generationen umgehen, indem sie Geschenke oder Vermächtnisse direkt an Enkel oder Urenkel weitergeben. Die Generation der Eltern wird übersprungen, um zu vermeiden, dass eine Erbschaft zweimal nachlasssteuerpflichtig wird. Das GSTT stellt sicher, dass Enkelkinder den gleichen Wert an Vermögen haben, den sie gehabt hätten, wenn das Erbe direkt von ihren Eltern und nicht von ihren Großeltern auf sie übertragen worden wäre.
Die Person, die das Geschenk gibt, wird als Übergeber und der Empfänger als Überspringende bezeichnet. Viele Leute benutzen ein Enkelkind als Skip-Person, aber eine Skip-Person muss kein Familienmitglied sein. Jede Person hat Anspruch auf eine Übertragung ohne Generationenwechsel, solange sie mindestens 37½ Jahre jünger als der Übergeber ist.
Die Generationswechselsteuer wird nur erhoben, wenn bei der Übertragung auf jeder Generationsstufe keine Schenkungs- oder Nachlasssteuer anfällt. Um die Steuern auszugleichen, die durch das Überspringen einer Generation vermieden werden können, erhebt der Internal Revenue Service (IRS) eine zweite Steuerebene für Schenkungen und Nachlässe, die über dem Ausschluss von Nachlassschenkungen und lebenslangen Schenkungen liegt. Dies bedeutet, dass der GSTT nur fällig wird, wenn ein Begünstigter Beträge erhält, die über die GST-Nachlasssteuergutschrift hinausgehen.
Direkte vs. indirekte Sprünge mit dem GSTT
Die Besteuerung einer GST hängt davon ab, ob es sich um eine direkte oder indirekte Überweisung handelt. Ein direkter Sprung ist eine Eigentumsübertragung, die einer Nachlass- oder Schenkungssteuer unterliegt. Ein Beispiel für ein direktes Überspringen wäre ein Geschenk der Großmutter an ein Enkelkind. Der Veräußerer oder sein Nachlass ist für die Zahlung der GST-Steuer für Direktversetzungen verantwortlich.
Ein indirektes Überspringen beinhaltet eine Übertragung, die Zwischenschritte aufweist, bevor eine überspringende Person erreicht wird. Es gibt zwei Arten von indirekten Auslassungen: die steuerpflichtige Kündigung und die steuerpflichtige Verteilung.
Eine steuerpflichtige Kündigung betrifft eine überspringende Person und eine nicht überspringende Person. Eine nicht überspringende Person ist der Hauptbegünstigte, der Eigentum erhält, bevor es auf die überspringende Person übertragen wird. Die Übertragung an die überspringende Person erfolgt nach dem Tod einer nicht überspringenden Person - normalerweise des Kindes des Übertragenden. Stellen Sie sich als Beispiel für eine steuerpflichtige Kündigung einen Veräußerer vor, der für seinen Sohn einen einkommensschaffenden Trust gründet. Nach dem Tod des Sohnes würde das verbleibende Vermögen an das Enkelkind des Übertragers weitergegeben, zu welchem Zeitpunkt dieses Vermögen der GST-Steuer unterliegen würde.
Eine steuerpflichtige Ausschüttung bezieht sich auf jede Verteilung von Einkommen oder Vermögen von einer Treuhand an eine überspringende Person, die nicht anderweitig der Erbschafts- oder Schenkungssteuer unterliegt. Wenn eine Großmutter eine Treuhandgesellschaft gründet, die Zahlungen an ihren Enkel leistet, unterliegen diese Zahlungen den GST-Steuern, für deren Zahlung der Empfänger verantwortlich ist.
Wie hoch ist die generationsabhängige Transfersteuer?
In der Vergangenheit war die GSTT mit 35% bis 55% sehr hoch. Die derzeitige Rate, die seit 2014 in Kraft ist, beträgt 40%. Das Gesetz über Steuersenkungen und Beschäftigung hat jedoch die Nachlässe, die davon betroffen sein könnten, dramatisch verringert. Mit Wirkung zum 1. Januar 2018 wurde die Befreiung von Nachlass-, Schenkungs- und GSTT-Gebühren auf 11, 18 Mio. USD für jede Person und 22, 36 Mio. USD für verheiratete Paare festgesetzt, was die Grenze von 5, 45 Mio. USD (für Einzelpersonen) der Vorjahre verdoppelt.
Der Freibetrag wird jährlich inflationsbereinigt. Im Jahr 2019 belief sich der Freibetrag für Einzelpersonen auf 11, 4 Mio. USD, für Paare auf 22, 8 Mio. USD.
Einige Staaten erheben auch Übertragungssteuern, bei denen es sich im Allgemeinen um solche handelt, die ihre eigenen Erbschaftssteuern erheben.
Nur der Wert des Nachlasses einer Person, der die geltende Befreiung übersteigt, unterliegt einer Erbschaftssteuer zum Zeitpunkt des Todes oder der GSTT in Höhe dieses Pauschalsatzes von 40%. Daher unterliegt nur die Summe der Geschenke und Vermächtnisse an eine Person, die mehr als 11, 2 Millionen US-Dollar überspringt, der pauschalen Übertragungssteuer von 40%.
Die GSTT wird bewertet, wenn das Geschenk oder die Eigentumsübertragung gemacht wird; GSTs können vor oder nach dem Tod des Übertragers auftreten. Der Übergeber kann das Geschenk, solange er noch lebt, direkt an die überspringende Person weitergeben. Nach dem Tod kann der Wille des Übertragers jedoch entweder festlegen, dass das Vermögen an eine überspringende Person vererbt wird, oder er kann die Errichtung eines Trusts fordern, von dem aus die Ausschüttungen vorgenommen werden. Das Formular 709 wird verwendet, um sowohl GST-Steuern als auch Überweisungen zu melden, bei denen Schenkungssteuern auf Bundesebene fällig werden.
GSTT-Strategien
Die meisten Begünstigten vermeiden die GST-Steuer, da die von ihnen geerbten Nachlässe weniger wert sind als die von der Regierung bereitgestellte Nachlasssteuergutschrift. Die GSTT-Befreiung ist sehr hoch (wie oben erwähnt).
Obwohl die GSTT häufig mit einer Übertragung an Enkelkinder einhergeht, werden die meisten Menschen keine davon tragen, da die GSTT-Befreiung sehr hoch ist. In Fällen, in denen die Steuer anfallen könnte, können Veräußerer jedoch Dynastie-Trusts gründen, mit denen die Erbschaftssteuer bei jedem Generationenwechsel vermieden oder minimiert werden soll. Durch das Parken von Vermögenswerten in dem Trust und das Vornehmen spezifizierter Verteilungen an jede Generation unterliegt der Trustkorpus bei der Übertragung nicht der Erbschaftssteuer.
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