Ein umfassender Leitfaden zur steuerlichen Behandlung von Roth IRA-Ausschüttungen

Roth IRAs haben viele Vorteile im Vergleich zu traditionellen IRAs. Beispielsweise werden Ausschüttungen aus traditionellen IRA im Allgemeinen als gewöhnliches Einkommen behandelt und können der Einkommenssteuer sowie einer zusätzlichen Vorfälligkeitsentschädigung unterliegen, wenn die Auszahlung erfolgt, während der IRA-Eigentümer jünger als 59½ Jahre ist. Eine Roth IRA hingegen ermöglicht es qualifizierten Ausschüttungen, steuer- und straffrei zu sein. Die Frage ist, welche Distributionen gelten als qualifiziert?

Qualifizierte Distributionen erweitern

Zuallererst können Ausschüttungen von Roth IRA-Vermögen aus regelmäßigen Teilnehmerbeiträgen und aus nicht steuerpflichtigen Umwandlungen jederzeit steuer- und straffrei vorgenommen werden. Für Ausschüttungen auf steuerpflichtige Umrechnungsbeträge kann jedoch eine Vorfälligkeitsentschädigung von 10% erhoben werden. Gewinnausschüttungen, die Teil einer nicht qualifizierten Ausschüttung sind, sind steuerpflichtig und können zusätzlich mit einer 10% igen Vorfälligkeitsentschädigung belegt werden.

Es wird unterschieden, welche Ausschüttungen qualifiziert und somit von Steuern und Sanktionen befreit sind. Um qualifiziert zu sein, muss eine Distribution die beiden folgenden Kategorien von Anforderungen erfüllen:

1. Sie tritt mindestens fünf Jahre nach Gründung und Finanzierung des ersten Roth IRA * durch den Roth IRA-Eigentümer auf. Und,

2. Der Vertrieb erfolgt unter folgenden Umständen:

• Der Inhaber der Roth IRA ist zum Zeitpunkt der Ausschüttung mindestens 59½ Jahre alt
• Der Roth IRA-Inhaber ist deaktiviert, wenn eine Verteilung erfolgt
• Der Begünstigte des Inhabers der Roth IRA erhält das Vermögen nach dem Tod des Inhabers
• Das verteilte Vermögen wird für den Kauf oder Wiederaufbau eines Erstwohnsitzes für den Inhaber der Roth IRA oder ein qualifiziertes Familienmitglied verwendet. Dies ist auf 10.000 USD pro Leben begrenzt. Qualifizierte Familienmitglieder sind:
  • der Roth IRA Inhaber
  • der Ehegatte des Roth IRA-Inhabers
  • die Kinder des Inhabers der Roth IRA und / oder seines Ehepartners
  • das Enkelkind des Inhabers der Roth IRA und / oder seines Ehepartners
  • die Eltern oder anderen Vorfahren des Inhabers der Roth IRA und / oder ihres Ehepartners

* Zu diesem Zweck werden alle Roth IRAs einer Person für die Bestimmung des Fünfjahreszeitraums gezählt. Wenn eine Person beispielsweise 2017 eine Roth IRA bei ABC Brokerage und 2018 eine zweite Roth IRA bei XYZ Brokerage gegründet hat, beginnt der Fünfjahreszeitraum 2017. Der Fünfjahreszeitraum beginnt mit dem ersten Tag des Jahres wofür der erste Beitrag geleistet wurde. Wenn beispielsweise der erste Roth IRA-Beitrag für 2017 geleistet wurde, beginnt der Fünfjahreszeitraum am 1. Januar 2017. Dies gilt auch dann, wenn der Beitrag für 2017 bis zum Stichtag 15. April 2018 im Jahr 2018 geleistet wurde.

Wie nicht qualifizierte Ausschüttungen besteuert werden

Die steuerlichen Auswirkungen einer nicht qualifizierten Ausschüttung hängen von der Quelle des Roth IRA-Vermögens ab. Es gibt vier mögliche Quellen für Roth IRA-Assets:

• Regelmäßige Teilnehmerbeiträge und Rollover der Basis von ausgewiesenen Roth-Konten
• Roth-Umwandlung oder -Umwandlung von steuerpflichtigen Vermögenswerten (Vermögenswerte vor Steuern aus traditionellen IRA-, SEP-IRA-, SIMPLE-IRA- und Arbeitgeberplänen wie qualifizierten Plänen, 403 (b) und staatlichen 457 (b) -Plänen.) Diese Vermögenswerte werden bei Umwandlung oder Übertragung besteuert an die Roth IRA
• Ein Roth-Umtausch oder ein Rollover von nicht steuerpflichtigen Vermögenswerten (Basisbeträge in traditionellen IRA- und Nachsteuer-Vermögenswerten aus Arbeitgeberplänen wie qualifizierten Plänen und 403 (b) Plänen). Diese Vermögenswerte unterliegen bei der Umwandlung in einen Roth IRA nicht der Einkommensteuer
• Einnahmen aus allen Roth IRA-Vermögenswerten und Überschreitung der Einnahmen aus einer nicht qualifizierten Ausschüttung von einem festgelegten Roth-Konto

Um die Quelle von Vermögenswerten zu bestimmen, die von einer Roth-IRA verteilt werden, verwendet die IRS Bestellregeln. Gemäß den Bestellregeln werden Assets von einer Roth IRA in der folgenden Reihenfolge verteilt (sobald Assets von einer Quelle ausgehen, werden die Assets von der nächsten Quelle verteilt):

1. Regelmäßige Roth IRA Teilnehmerbeiträge
2. Steuerpflichtige Umrechnungs- und Überschlagsbeträge
3. Nicht steuerpflichtige Umrechnungs- und Überschlagsbeträge
4. Einnahmen aus allen Vermögenswerten der Roth IRA

Beiträge gelten nach den für Roth IRAs geltenden Bestellregeln immer zuerst als zurückgenommen. Roth-Umrechnungsbeträge gelten erst dann als ausgeschüttet, wenn alle Beitragsbeträge ausgeschüttet wurden. Einkünfte gelten erst dann als ausgeschüttet, wenn alle Beiträge - und dann alle Umrechnungsbeträge - ausgeschüttet wurden.

Ausschüttungen von Roth IRA-Guthaben aus regulären Teilnehmerbeiträgen und aus nicht steuerpflichtigen Umbauten einer Traditional IRA sind jederzeit steuer- und straffrei möglich. Eine nicht qualifizierte Aufteilung von zu versteuernden traditionellen IRA-Umtauschgütern kann mit vorzeitigen Aufteilungsstrafen belegt werden. Und schließlich kann eine uneingeschränkte Gewinnausschüttung der Einkommensteuer und der Vorfälligkeitsentschädigung unterliegen. Die folgende Abbildung zeigt, wann Steuern und die Vorfälligkeitsentschädigung für nicht qualifizierte Ausschüttungen gelten.

Ein reales Beispiel für Verteilungen

John gründete 2016 seine erste Roth IRA und leistete einen jährlichen Beitrag von 5.000 US-Dollar. 2016 wandelte er sein traditionelles IRA-Vermögen in sein Roth IRA um. Im Jahr 2018 ist John 55 Jahre alt, und das Gleichgewicht in Johns Roth IRA ist zu diesem Zeitpunkt wie folgt dargestellt:

John möchte wissen, welche steuerlichen Konsequenzen es hat, wenn er 2018 Vermögenswerte von seiner Roth IRA verteilt. Denken Sie daran, dass die Vermögenswerte in der folgenden Reihenfolge verteilt werden: (1) Teilnehmerbeiträge, (2) Umwandlungen und (3) Einnahmen. Wir werden Beispiele verschiedener Ausschüttungsbeträge für 2018 von Johns Roth IRA verwenden, um deren steuerliche Behandlung zu zeigen.

Ausschüttung von 10.000 US-Dollar

Wenn John eine Ausschüttung von 10.000 US-Dollar annimmt, ist diese aus folgenden Gründen steuer- und straffrei:

• Johns Verteilung erfolgt nach den Bestellregeln aus seinen regelmäßigen Teilnehmerbeiträgen, bis diese aufgebraucht sind.
• Gemäß den Vorschriften ist die Verteilung der regelmäßigen Beiträge unabhängig vom Zeitpunkt der Verteilung immer steuer- und straffrei. Es gibt keine Wartezeit.

Ausschüttung von 25.000 US-Dollar

Wenn John eine Ausschüttung von 25.000 US-Dollar vornimmt, stammen die ersten 10.000 US-Dollar aus seinen regulären Roth-IRA-Beiträgen und sind daher steuer- und straffrei. Die zusätzlichen 15.000 USD stammen jedoch aus seinem steuerpflichtigen Umwandlungsvermögen. Da diese Vermögenswerte beim Umtausch besteuert wurden, wird auf die Ausschüttung keine Einkommensteuer geschuldet.

Diese Vermögenswerte sind zwar nicht einkommensteuerpflichtig, unterliegen jedoch der 10% igen Vorfälligkeitsentschädigung, es sei denn, seit der Umwandlung der Vermögenswerte sind fünf Jahre vergangen. Leider sind seit Johns Bekehrung keine fünf Jahre vergangen. Die Strafe kann jedoch noch aufgehoben werden, wenn John eine der folgenden Ausnahmen trifft:

• Er ist mindestens 59½ Jahre alt, als die Verteilung erfolgt
• John ist deaktiviert, wenn die Verteilung erfolgt
• Johns Begünstigter verteilt das Vermögen nach Johns Tod
• John verwendet das Vermögen für zuschussfähige Krankheitskosten, die ihm nicht erstattet wurden
• Johns Vertrieb ist Teil eines SEPP-Programms
• John verwendet das Vermögen für Ausgaben für höhere Bildung
• John verwendet das Vermögen, um die Krankenversicherung zu bezahlen, nachdem er seinen Job verloren hat
• Johns Vermögen wird aufgrund einer IRS-Abgabe verteilt
• Der Betrag wird innerhalb von 60 Tagen verlängert, sofern dies zulässig ist

Wenn John keine dieser oder andere Ausnahmen trifft, werden die zusätzlichen 15.000 USD mit einer 10% igen Frühausschüttungsstrafe belegt.

Verteilung von 70.000 US-Dollar

Wie die ersten 10.000 US-Dollar, die in den beiden vorhergehenden Beispielen verteilt wurden, sind die ersten 10.000 US-Dollar hier steuer- und straffrei. Die nächsten 50.000 US-Dollar entfallen auf steuerpflichtige Umwandlungsgüter, die nicht der Einkommensteuer unterliegen, da sie bei der Umwandlung besteuert wurden. Die 50.000 US-Dollar unterliegen jedoch der 10-prozentigen Vorfälligkeitsentschädigung, es sei denn, es sind fünf Jahre vergangen, seit das Vermögen umgewandelt wurde (was in diesem Beispiel nicht der Fall ist), oder John trifft eine der Ausnahmen, von denen einige sind oben unter dem Beispiel " Ausschüttung von 25.000 US-Dollar" aufgeführt . Die zusätzlichen 10.000 US-Dollar entfallen auf nicht steuerpflichtige Umtauschgüter. Diese unterliegen nicht den Steuern oder der Vorfälligkeitsentschädigung, da kein Abzug zulässig war, als sie zur traditionellen IRA beigetragen wurden.

Verteilung von 75.000 US-Dollar

Abgehobene Beträge von bis zu 70.000 USD werden wie im obigen Beispiel behandelt. Da John seine Roth IRA seit fünf Jahren nicht mehr hat, unterliegt das Einkommen (5.000 USD) der Einkommenssteuer. Die Auszahlung unterliegt auch der 10% Strafe, es sei denn, John qualifiziert sich für eine Ausnahme.

Die folgende Tabelle fasst die steuerliche Behandlung der Vermögenswerte in Johns Roth IRA zusammen :

* Für jede Umwandlung gilt ein eigener Fünfjahreszeitraum: Bei einer Umwandlung im Jahr 2017 endet der Fünfjahreszeitraum am 31. Dezember 2016. Bei einer Umwandlung im Jahr 2018 endet der Fünfjahreszeitraum am 31. Dezember 2017.

Steuertabelle

Die folgende Tabelle fasst die steuerliche Behandlung aller möglichen Roth IRA-Ausschüttungen zusammen:

Die Quintessenz

Wenn ein IRA-Inhaber mehrere Roth-Konvertierungen durchführt, wird der Fünfjahreszeitraum für jede Konvertierung separat festgelegt. Für die Bestimmung der qualifizierten Ausschüttungen gibt es nur einen Fünfjahreszeitraum. es fängt nie von vorne an. Wenn ein Überschussbeitrag zu einer Roth IRA geleistet und später entfernt wird, kann dieser Beitrag nicht zur Bestimmung des Fünfjahreszeitraums für qualifizierte Ausschüttungen verwendet werden.

Die Verantwortung für die Festlegung der Steuer- und / oder Sanktionsbestimmungen für verteilte Roth IRA-Vermögenswerte liegt beim Roth IRA-Eigentümer. Roth IRA-Eigentümer sollten sicherstellen, dass sie ordnungsgemäße Aufzeichnungen über ihre Roth IRA-Transaktionen führen und die entsprechenden Steuerformulare zum richtigen Zeitpunkt beim IRS einreichen.

Nur weil Sie Ihr Altersguthaben vor Erreichen des Renteneintrittsalters aufteilen können, ist dies noch lange nicht unser Anliegen. Einzelne Steuerzahler müssen kompetente professionelle Hilfe in Anspruch nehmen, um sicherzustellen, dass dies eine gute Idee ist und die Roth IRA-Transaktionen ordnungsgemäß abgewickelt werden.