Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte
Bei der Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten werden die Anschaffungskosten eines immateriellen Vermögenswerts über die voraussichtliche Nutzungsdauer des Vermögenswerts als Aufwand erfasst. Der Abschreibungsprozess für Zwecke der Unternehmensrechnung kann sich von dem Betrag der steuerlich gebuchten Abschreibungen unterscheiden. Immaterielle Vermögenswerte wie Patente und Marken werden auf ein Aufwandskonto abgeschrieben. Sachanlagen werden durch Abschreibungen aufwandswirksam erfasst.
Die zentralen Thesen
- Die Abschreibung ist ein Prozess, bei dem die Kosten eines Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum als Aufwand erfasst werden.
- Die Abschreibungen betreffen immaterielle Vermögenswerte (nicht physische Vermögenswerte), während die Abschreibungen materielle Vermögenswerte (physische Vermögenswerte) betreffen.
- Immaterielle Vermögenswerte umfassen Patente, Goodwill, Marken und Humankapital.
Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte verstehen
Für steuerliche Zwecke wird die Anschaffungskostenbasis eines immateriellen Vermögenswerts über eine bestimmte Anzahl von Jahren abgeschrieben, unabhängig von der tatsächlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts. In den Jahren des Erwerbs und der Veräußerung des Vermögenswerts wird der steuerlich absetzbare Betrag der Abschreibung monatlich anteilig angesetzt. Immaterielle Abschreibungen werden auf dem IRS-Formular 4562 ausgewiesen.
Immaterielle Vermögenswerte sind nicht physikalische Vermögenswerte, denen ein wirtschaftlicher Wert zugeordnet werden kann. Gemäß Section 197 des Internal Revenue Code gibt es zahlreiche qualifizierte immaterielle Vermögenswerte. Die häufigsten sind jedoch Patente, Geschäfts- oder Firmenwerte, der Wert des Wissens eines Arbeitnehmers, Marken, Handels- und Franchisenamen, wettbewerbsbeschränkende Vereinbarungen im Zusammenhang mit Unternehmensakquisitionen und ein Unternehmen Humankapital.
Beispiel für einen immateriellen Vermögenswert
Geistiges Eigentum (Intellectual Property, IP) wird als immaterieller Vermögenswert betrachtet. Geistiges Eigentum umfasst Patente, Urheberrechte und Goodwill. Wenn eine Muttergesellschaft ein Tochterunternehmen erwirbt und mehr als den beizulegenden Zeitwert des Nettovermögens der Tochtergesellschaft zahlt, wird der Betrag über dem beizulegenden Zeitwert auf den Goodwill, einen immateriellen Vermögenswert, gebucht. IP wird in der Bilanz des Unternehmens als Vermögenswert ausgewiesen, wenn es gekauft wird. IP kann nicht intern durch firmeneigene Forschungs- und Entwicklungsanstrengungen (F & E) generiert werden.
Abschreibungen
Vermögenswerte werden von Unternehmen verwendet, um Einnahmen zu erzielen und einen Reingewinn zu erzielen. Im Laufe der Zeit werden die mit dem Vermögen verbundenen Kosten auf ein Aufwandskonto verschoben. Durch die Erfassung eines Aufwands für die Anschaffungskosten des Vermögenswerts erfüllt das Unternehmen die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP), nach denen die Umsatzerlöse mit den zur Erzielung der Umsatzerlöse angefallenen Aufwendungen abgeglichen werden müssen. Sachanlagen werden aufwandswirksam abgeschrieben, immaterielle Vermögenswerte werden aufwandswirksam abgeschrieben.
Erfassung von Abschreibungen
Nehmen wir zum Beispiel an, dass ein Schreiner einen Lkw im Wert von 32.000 US-Dollar für die Ausführung von Zimmerarbeiten in Wohngebäuden verwendet und der Lkw eine Nutzungsdauer von acht Jahren hat. Der jährliche Abschreibungsaufwand auf linearer Basis entspricht der Kostenbasis von 32.000 USD geteilt durch acht Jahre oder 4.000 USD pro Jahr.
Angenommen, ein Unternehmen zahlt 300.000 US-Dollar für ein Patent, das dem Unternehmen 30 Jahre lang die ausschließlichen Rechte am geistigen Eigentum gewährt. Die Buchhaltungsabteilung des Unternehmens verbucht 30 Jahre lang jährlich 10.000 USD Abschreibungskosten.
Sowohl der Lkw als auch das Patent werden verwendet, um in einer bestimmten Anzahl von Jahren Umsatz und Gewinn zu erzielen.
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