Was ist ein Steuervertrag?
Ein Steuerabkommen ist ein bilaterales Zwei-Parteien-Abkommen zwischen zwei Ländern zur Lösung von Fragen der Doppelbesteuerung von passivem und aktivem Einkommen. Steuerabkommen legen im Allgemeinen die Höhe der Steuer fest, die ein Land auf das Einkommen, das Kapital, den Nachlass oder das Vermögen eines Steuerpflichtigen anwenden kann. Einige Länder gelten als Steueroasen. Diese Länder schließen in der Regel keine Steuerabkommen ab.
Ein Steuerabkommen wird auch als Doppelbesteuerungsabkommen (Double Tax Agreement, DTA) bezeichnet.
Steuerabkommen erklärt
Wenn eine Einzelperson oder ein Unternehmen in ein fremdes Land investiert, stellt sich die Frage, in welchem Land der Gewinn des Anlegers zu versteuern ist. Beide Länder - das Herkunftsland und das Wohnsitzland - können ein Steuerabkommen abschließen, um zu vereinbaren, in welchem Land das Kapitalanlageeinkommen besteuert werden soll, damit dasselbe Einkommen nicht zweimal besteuert wird.
Das Ursprungsland ist das Land, in dem die Auslandsinvestition getätigt wird, und wird auch als kapitalimportierendes Land bezeichnet. Das Wohnsitzland oder kapitalausführende Land ist das Wohnsitzland des Anlegers. Um Doppelbesteuerung zu vermeiden, können Steuerabkommen einem von zwei Modellen folgen: dem OECD-Modell und dem UN-Modellübereinkommen.
OECD-Steuermodell
Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) ist eine Gruppe von 34 Ländern, die bestrebt ist, den Welthandel und den wirtschaftlichen Fortschritt zu fördern. Das OECD-Steuerabkommen über Einkommen und Kapital ist für kapitalexportierende Länder günstiger als für kapitalimportierende Länder. Das Herkunftsland muss einige oder alle seiner Steuern auf bestimmte Einkommenskategorien, die von Einwohnern des anderen Vertragslandes verdient werden, aufgeben. Die beiden beteiligten Länder werden von einer solchen Vereinbarung profitieren, wenn der Handels- und Investitionsfluss zwischen den beiden Ländern angemessen ist und das Wohnsitzland alle vom Herkunftsland befreiten Einkünfte besteuert.
UN-Steuerabkommensmodell
Das zweite Vertragsmodell wird offiziell als das Doppelbesteuerungsabkommen der Vereinten Nationen zwischen Industrie- und Entwicklungsländern bezeichnet. Ein Vertrag, der den Vereinten Nationen folgt - eine internationale Organisation, die die politische und wirtschaftliche Zusammenarbeit zwischen ihren Mitgliedsländern verbessern will - verleiht dem ausländischen Investitionsland günstige Steuerrechte. Typischerweise kommt dieses günstige Steuersystem den Entwicklungsländern zugute, die ausländische Investitionen erhalten. Es verleiht dem Herkunftsland im Vergleich zum OECD-Musterabkommen erhöhte Steuerrechte auf das Geschäftseinkommen von Nichtansässigen. Das Modellübereinkommen der Vereinten Nationen lehnt sich stark an das OECD-Modellübereinkommen an.
Quellensteuern
Einer der wichtigsten Aspekte eines Steuerabkommens ist die Quellensteuerpolitik, die festlegt, wie viel Steuer auf Einkünfte (Zinsen und Dividenden) aus Wertpapieren erhoben wird, die sich im Besitz einer gebietsfremden Person befinden. Wenn beispielsweise ein Steuerabkommen zwischen Land A und Land B feststellt, dass die bilaterale Quellensteuer auf Dividenden 10% beträgt, besteuert Land A Dividendenzahlungen, die zu einem Satz von 10% nach Land B gehen, und umgekehrt.
Die Vereinigten Staaten haben mit mehreren Ländern Steuerabkommen geschlossen, die dazu beitragen, die von Einwohnern des Auslandes gezahlten Steuern zu senken oder zu streichen. Diese ermäßigten Sätze und Befreiungen variieren je nach Land und Einkommensart. Gemäß diesen Verträgen werden Einwohner oder Staatsbürger der Vereinigten Staaten von Amerika auf bestimmte Einkünfte, die sie aus ausländischen Quellen beziehen, mit einem ermäßigten Steuersatz besteuert oder sind von ausländischen Steuern befreit. Steuerabkommen sollen daher gegenseitig sein, da sie in beiden Vertragsländern gelten. Oft werden Analysten verwendet, um diese Optionen zu identifizieren.
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