Besteuerung von Stiftungen: Wie es funktioniert

Für die meisten gemeinnützigen Organisationen wie Hochschulen und Universitäten, Orden und Museen ist die Einrichtung eines Stiftungsfonds von entscheidender Bedeutung, um aus den Dividenden, Zinsen und Kapitalgewinnen des Fondsvermögens eine kontinuierliche Finanzierungsquelle zu schaffen. Auszahlungen von Stiftungen werden aufgrund der Bindung an gemeinnützige Organisationen in der Regel nicht besteuert. Je nachdem, wer die Finanzmittel erhält und wofür sie verwendet werden, besteht jedoch noch eine potenzielle Besteuerung.

Stiftungen und Stiftungsfonds

Eine Stiftung ist eine Spende, die im Allgemeinen einen finanziellen Vermögenswert darstellt, der einer gemeinnützigen Gruppe oder Organisation geschenkt wird. Die Spende setzt sich aus Investmentfonds, Bargeld oder anderem Vermögen zusammen. Eine Stiftung kann, muss aber nicht immer, auf Antrag eines Spenders eine bestimmungsgemäße Verwendung haben. In der Regel dient die Stiftung dazu, den Kapitalbetrag zu erhalten, indem aufgelaufene Dividenden oder Kapitalgewinne zur Finanzierung gemeinnütziger Aktivitäten verwendet werden.

Der Stiftungsfonds ist ein Zusammenschluss von Stiftungen und Spenden, die ein gemeinnütziges Unternehmen oder eine gemeinnützige Organisation für einen bestimmten oder umfassenderen Zweck einsetzt und regelmäßig Erträge aus dem investierten Kapital abzieht. Die in den Stiftungsfonds eingebrachten Spenden sind für die Personen oder Unternehmen, die die Spende anbieten, steuerlich absetzbar.

Besteuerung des Einkommens

Wenn die gespendete Dotierung Dividenden, Kapitalgewinne und Zinsen für die zugrunde liegenden Vermögenswerte erzielt, kann das daraus resultierende verdiente Einkommen steuerpflichtig sein. Dies hängt jedoch fast ausschließlich von der Art der gemeinnützigen Organisation oder Institution ab, die den Stiftungsfonds kontrolliert. In den meisten Fällen handelt es sich bei einer Stiftung um eine juristische Person wie eine Treuhandgesellschaft oder eine Aktiengesellschaft, die von der gemeinnützigen Gruppe, die die Leistung erhält, völlig getrennt ist. Handelt es sich bei der begünstigten Partei um eine steuerbefreite Organisation, ist die Stiftung steuerbefreit. In diesem Fall werden aufgelaufene Gewinne nicht besteuert.

Auszahlungen des Begünstigten

Die meisten Stiftungen sind mit Bestimmungen beladen, die die Manager dazu verpflichten, jährliche Auszahlungen bis zu einer festgelegten Auszahlungsobergrenze vorzunehmen und etwaige Überschüsse wieder anzulegen, wodurch sich das Kapital der Stiftungen erhöht. Während die aufgelaufenen Einkünfte der Stiftung in der Regel steuerfrei sind, können Auszahlungen je nach Empfänger steuerpflichtig sein. Beispielsweise kann eine Betriebsstiftung, die gemeinnützige Einrichtungen finanziert, steuerfreie Auszahlungen anbieten, da die empfangende Einrichtung von der Zahlung von Einkommenssteuern befreit ist. Wenn die Stiftung andererseits eine Auszahlung vorsieht, die das Betriebsbudget eines gewinnorientierten Unternehmens ergänzt, muss das Unternehmen die Auszahlung als steuerpflichtiges Einkommen behandeln.

Stiftungsgehalt und andere Auszahlungen

Stiftungen werden oft verwendet, um Gehalts- und Leistungszahlungen zu gewährleisten, beispielsweise für Professoren oder Stipendiaten einer Universität oder eines Colleges. Die Stiftung zahlt die Abteilung, der der Professor angehört, gilt jedoch nicht als Arbeitgeber des Professors. Als Angestellter der Einrichtung ist der Professor jedoch verpflichtet, seine Einkünfte und Leistungen zu versteuern, obwohl die Auszahlung der Dotierung an die gemeinnützige Einrichtung steuerfrei ist.

Von einer Stiftung zur Verfügung gestellte Mittel können, wenn auch nicht direkt, zu einem bestimmten Zeitpunkt in die Hände eines Einzelnen gelangen. Angenommen, eine Stiftung finanziert ein Stipendium, das die Kosten für die Studiengebühren eines Studenten deckt, oder eine betriebliche Stiftung deckt den Gesamtbetrag an Dienstleistungen oder Unterstützung in US-Dollar ab, den eine Wohltätigkeitsorganisation einer Person gewährt. Diese Auszahlungen oder Gelder unterliegen der Steuer, die sich nach den geltenden Gesetzen des Staates richtet, in dem die Stiftung oder das Unternehmen ansässig ist oder tätig ist. Stipendien und Stipendien sind nur insoweit steuerfrei, als festgelegte Richtlinien eingehalten und Ausbildungskosten qualifiziert werden. In Bezug auf die Leistungen einer Wohltätigkeitsorganisation bleibt der Empfänger von der Zahlung von Steuern verschont.

Steuer als Einnahmequelle

In den Vereinigten Staaten ist der Ausschuss für Mittel und Wege dafür verantwortlich, die Regeln und Vorschriften festzulegen, die Steuern, Zölle und andere Mittel zur Erzielung von Einnahmen regeln. Da Steuern für das Land eine so wichtige Einnahmequelle darstellen, hat der Ausschuss den gemeinnützigen Status vieler Institute konsequent widerrufen und häufig Änderungen der steuerlichen Behandlung von Stiftungen vorgeschlagen.