Verlustvortrag
Verlustvortrag bezieht sich auf eine Buchhaltungstechnik, die den Nettobetriebsverlust (Net Operating Loss, NOL) des laufenden Jahres auf das Nettoergebnis der kommenden Jahre anwendet, um die Steuerschuld zu verringern. Wenn ein Unternehmen beispielsweise im ersten Jahr ein negatives operatives Ergebnis (NOI), in den Folgejahren jedoch ein positives Ergebnis (NOI) verzeichnet, kann es die Höhe der künftigen Gewinne reduzieren, die es mithilfe des NOL-Vortrags meldet, um einen Teil oder den gesamten Verlust aus dem ersten Jahr zu erfassen Jahr in den folgenden Jahren. Dies führt zu einem niedrigeren zu versteuernden Einkommen in positiven NOI-Jahren und verringert den Steuerbetrag, den das Unternehmen dem Staat schuldet. Verlustvortrag kann sich auch auf einen Kapitalverlustvortrag beziehen .
Die zentralen Thesen
- Verlustvorträge werden verwendet, um einen aktuellen Nettobetriebsverlust auf das Betriebsergebnis der Folgejahre zu verteilen, um die zukünftige Steuerschuld zu verringern.
- Das Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze (TCJA) beseitigte die Rückstellungsrückstellung für 2 Jahre, verlängerte die Rückstellung für 20 Jahre auf unbestimmte Zeit und begrenzte die Vorträge auf 80% des Nettoeinkommens in jedem zukünftigen Jahr.
- Die Nettobetriebsverluste aus Steuerjahren, die vor dem 1. Januar 2018 beginnen, unterliegen weiterhin den bisherigen Übertragungsregeln.
Verlustvortrag
Verlustvorträge verstehen
Vor der Umsetzung des Gesetzes über Steuersenkungen und Arbeitsplätze (TCJA) im Jahr 2018 hat der Internal Revenue Service (IRS) den Unternehmen die Möglichkeit eingeräumt, die Nettobetriebsverluste (NOL) 20 Jahre auf den zukünftigen Gewinn vorzutragen oder zwei Jahre rückwirkend für eine sofortige Rückerstattung der zuvor gezahlten Steuern. Nach 20 Jahren verfallen die verbleibenden Verluste und können nicht mehr zur Minderung des zu versteuernden Einkommens verwendet werden.
Für Steuerjahre, die am 1. Januar 2018 oder später beginnen, hat das TCJA die Rückstellungsrückstellung für zwei Jahre mit Ausnahme bestimmter landwirtschaftlicher Verluste gestrichen, sieht jedoch eine unbestimmte Übertragungsdauer vor. Die Vorträge sind jedoch auf 80% des Jahresüberschusses jedes Folgejahres begrenzt. Verluste, die aus Steuerjahren stammen, die vor dem 1. Januar 2018 beginnen, unterliegen weiterhin den früheren steuerlichen Vorschriften und alle verbleibenden Verluste verfallen nach 20 Jahren.
NOL-Vorträge (Net Operating Loss) werden als Vermögenswert im Hauptbuch des Unternehmens erfasst. Sie bieten dem Unternehmen einen Vorteil in Form zukünftiger Steuerverbindlichkeitsersparnisse. Für den NOL-Vortrag wird ein latenter Steueranspruch gebildet, der in den kommenden Jahren mit dem Jahresüberschuss verrechnet wird. Das Aktivkonto für latente Steuern wird jedes Jahr so lange abgezogen, bis der Saldo aufgebraucht ist und 80% des Jahresüberschusses in keinem der folgenden Jahre überschritten werden.
Stellen Sie sich zum Beispiel vor, ein Unternehmen hätte in einem Jahr 5 Millionen Dollar verloren und im nächsten 6 Millionen Dollar verdient. Die Übertragungsgrenze von 80% von 6 Millionen US-Dollar liegt bei 4, 8 Millionen US-Dollar. Der volle Verlust aus dem ersten Jahr kann auf neue Rechnung vorgetragen werden Bilanz zum zweiten Jahr als latenter Steueranspruch. Der Verlust, der im zweiten Jahr auf 80% des Einkommens begrenzt ist, kann dann im zweiten Jahr als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung verbucht werden. Es senkt das Nettoeinkommen und damit das zu versteuernde Einkommen für dieses Jahr auf 1, 2 Millionen US-Dollar. Ein latenter Steueranspruch von 200.000 USD bleibt in der Bilanz.
Besondere Überlegungen
Um NOL-Übertragungen effektiv zu nutzen, sollten Unternehmen diese so schnell wie möglich geltend machen. Die Verluste sind nicht an die Inflation gebunden, und infolgedessen wird die Forderung jedes Jahr kleiner. Wenn ein Unternehmen beispielsweise im laufenden Steuerjahr 100.000 US-Dollar verliert, obwohl es den Verlust für die nächsten 20 Jahre vortragen kann, ist es wahrscheinlich, dass er einen größeren Einfluss hat, je früher er geltend gemacht wird. Aufgrund der Inflation ist es sehr wahrscheinlich, dass 100.000 US-Dollar in 20 Jahren weniger Kaufkraft und weniger realen Wert haben werden.
Geschichte der Verlustvorträge
Die NOL-Übertragungsvorschrift für Bundeseinkommensteuern wurde ursprünglich als Teil des Revenue Act von 1918 eingeführt. Einige Staaten haben strengere Grenzen für die staatliche Einkommensteuer auf Übertragungen oder Übertragungen. Ursprünglich war diese Bundeseinkommensteuervorschrift als kurzfristiger Vorteil für Unternehmen gedacht, die in der Zeit nach dem Ersten Weltkrieg Verluste im Zusammenhang mit dem Verkauf von kriegsbedingten Gegenständen erleiden. In den folgenden Jahren wurde die Laufzeit der Rückstellung für Übertragungen verlängert, verkürzt, weggelassen und wieder eingestellt. Ziel der Beibehaltung der Rückstellung war es, die Steuerbelastung für Unternehmen zu glätten, deren Primärgeschäft zyklischer Natur ist, jedoch nicht einem normalen Steuerjahr entspricht.
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