Wie unterscheiden sich die Equity-Methode und die Quotenkonsolidierungsmethode?

Die Equity-Methode und die Quotenkonsolidierungsmethode sind zwei Arten von Rechnungslegungsmethoden, die angewendet werden, wenn zwei Unternehmen Teil eines Gemeinschaftsunternehmens sind. Welche verwendet wird, hängt davon ab, wie die Bilanzen und Gewinn- und Verlustrechnungen der Unternehmen diese Partnerschaften ausweisen.

Joint Ventures

Ein Joint Venture ist eine Art Geschäftsvereinbarung, an der zwei oder mehr Parteien beteiligt sind, die ihre verfügbaren Ressourcen in einem gemeinsamen Unternehmen zusammenfassen. Jede Partei in einem Joint Venture hat ein gewisses Maß an Kontrolle und Verantwortung für die mit dem Joint Venture verbundenen Kosten sowie für die Aufteilung von Gewinnen oder Verlusten. Joint Ventures werden üblicherweise zur Investition in ausländische und aufstrebende Volkswirtschaften eingesetzt.

Joint Ventures bieten Unternehmen und Einzelpersonen eine sinnvolle Möglichkeit, Wissen, Know-how und Ressourcen zu bündeln, um einen potenziell lukrativen Geschäftsabschluss zu erzielen und gleichzeitig das Risiko für jede Partei zu verringern. Das Gemeinschaftsunternehmen ist ein eigenständiges Unternehmen, das von allen anderen Geschäftsabschlüssen oder Interessen, an denen die Partnerunternehmen beteiligt sind, getrennt und getrennt ist.

Die Equity-Methode

Nach der Equity-Methode werden die Gewinne bewertet, die durch die Beteiligung an anderen Unternehmen erzielt werden. Das Unternehmen weist die Einnahmen aus der Investition in seiner Gewinn- und Verlustrechnung aus. Bei der Equity-Methode basiert der ausgewiesene Wert auf der Höhe der Beteiligung.

Wenn ein Unternehmen mehr als 20% der Anteile eines anderen Unternehmens hält, hat das Unternehmen eine maßgebliche Kontrolle darüber, wo es Einfluss auf das andere Unternehmen ausüben kann. Die Erstinvestition wird zu Anschaffungskosten erfasst und vierteljährlich in Abhängigkeit vom Wert zum Ende der Periode angepasst.

Beispiel: Firma A kauft 10.000 Aktien von Firma B für 10 USD pro Aktie. Unternehmen A würde die Investitionskosten von 100.000 USD für den Anfangszeitraum erfassen. Ein etwaiger Gewinn oder Ertrag aus der Investition in den kommenden Jahren würde sich auch in Wertänderungen der Investition niederschlagen.

Der von jedem Unternehmen gemeldete Wert repräsentiert nur den relativen Anteil des Unternehmens an den Kosten und Vermögenswerten. Diese Equity-Methode wird häufiger angewendet, wenn ein Unternehmen eines Gemeinschaftsunternehmens einen erkennbar größeren Einfluss oder eine größere Kontrolle über das Gemeinschaftsunternehmen ausübt als das andere.

Wenn ein Unternehmen zu einem Zeitpunkt gelangt, an dem es keine wesentliche Kontrolle mehr über die Investition hat, kann die Equity-Methode nicht mehr angewendet werden. Zu diesem Zeitpunkt wird ein neuer Wert in den Gewinn- und Verlustrechnungen des Unternehmens erfasst, der auf der Grundlage der aktuellen Kosten ermittelt wird.

Die Methode der Quotenkonsolidierung

Die Methode der Quotenkonsolidierung erfasst die Vermögenswerte und Schulden eines Gemeinschaftsunternehmens in der Bilanz eines Unternehmens im Verhältnis zu dem Prozentsatz der Beteiligung, den ein Unternehmen an dem Unternehmen hält. Bei der Berechnung dieser Vermögenswerte und Schulden würde das Unternehmen alle Erträge und Aufwendungen aus dem Joint Venture aufführen und in seine Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung aufnehmen.

Wenn beispielsweise Unternehmen A zu 50% die Kontrolle über Unternehmen X ausübt, erfasst Unternehmen A die Investition zu 50% der Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Einnahmen und Ausgaben von Unternehmen X. Wenn Unternehmen A also Einnahmen in Höhe von 100 Mio. USD und Unternehmen X erzielt hat einen Umsatz von 40 Millionen US-Dollar, Unternehmen A hätte insgesamt 120 Millionen US-Dollar.

Die Befürworter der Quotenkonsolidierungsmethode argumentieren, dass sie eine genauere und detailliertere Darstellung liefert, da sie die Performance eines Joint Ventures aufschlüsselt. Mit dieser Methode kann jedes Unternehmen die operative Wirksamkeit verschiedener Schritte im Joint Venture-Prozess überprüfen, einschließlich Produktionskosten, Versandkosten und Gewinnspanne.

Die Quintessenz

Es gibt Befürworter für die Anwendung jeder dieser Rechnungslegungsmethoden, und es gibt unterschiedliche Organisationen für Rechnungslegungsstandards, in Bezug auf die am besten geeignete Praxis. Unternehmen wenden im Allgemeinen die Methode an, die am besten zu ihren Gesamtabläufen und bestehenden Rechnungslegungspraktiken passt.