Hochverdienter Mitarbeiter (HCE)
Ein hochvergüteter Angestellter (HCE) ist laut Internal Revenue Service jeder, der eine der folgenden Tätigkeiten ausgeführt hat:
- Besaß zu jeder Zeit im Jahr oder im Vorjahr mehr als 5% der Anteile an einem Unternehmen, unabhängig davon, wie viel Vergütung diese Person verdient oder erhalten hatte
- Für das Vorjahr erhielt er eine Vergütung aus dem Geschäft von mehr als 115.000 USD (wenn das Vorjahr 2014 ist; 120.000 USD, wenn das Vorjahr 2015, 2016, 2017 oder 2018 ist) und war, wenn der Arbeitgeber dies wünscht, in den Top 20 % der Mitarbeiter nach Vergütung
Grundlegendes zu hochvergüteten Mitarbeitern (HCE)
Vom Internal Revenue Service (IRS) wurden steuerlich latente Pensionspläne wie 401 (k) eingeführt, um allen Arbeitnehmern die gleichen Leistungen zu bieten. Anfänglich konnten alle Mitarbeiter so viel beitragen, wie sie wollten, wobei der Gesamtbeitrag des Arbeitgebers jährlich bis zu 16.500 USD betrug.
Hochverdiener könnten viel mehr beitragen als andere Arbeitnehmer und würden daher wahrscheinlich stärker von dem Steuerfreibetrag profitieren, der es ihnen ermöglichte, ihre Steuerverbindlichkeiten erheblich zu senken. Da nicht alle Arbeitnehmer die gleichen Leistungen aus Altersversorgungsplänen bezogen, legte die IRS Regeln fest, nach denen Hochverdiener einen Beitrag über eine bestimmte Grenze leisten müssen, die auf dem durchschnittlichen Beitrag der anderen Arbeitnehmer basiert.
Der Internal Revenue Service (IRS) schreibt vor, dass alle 401 (k) -Pläne jedes Jahr einem Nichtdiskriminierungstest unterzogen werden. Bei dem Test werden die Mitarbeiter in zwei Gruppen eingeteilt: nicht hoch entlohnte und hoch entlohnte Mitarbeiter (HCE). Durch die Prüfung der Beiträge der HCE wird im Rahmen des Compliance-Tests festgestellt, ob alle Mitarbeiter im Rahmen des 401 (k) -Programms des Unternehmens gleich behandelt werden.
Die Antidiskriminierungsbestimmungen sind so festgelegt, dass die Altersversorgungspläne der Arbeitnehmer nicht zugunsten hochbezahlter Arbeitnehmer diskriminieren. Die Definition hochvergüteter Mitarbeiter ermöglichte es dem IRS, die aufgeschobenen Pläne zu regeln und sicherzustellen, dass Unternehmen nicht nur Pensionspläne zum Nutzen ihrer Führungskräfte aufstellen.
Die Schwelle von 5% basiert auf der Stimmrechtsausübung oder dem Wert der Unternehmensanteile. Zu den Interessen einer Person zählen auch die Interessen, die ihren Angehörigen wie Ehegatten, Eltern, Kindern, Enkeln, aber nicht Großeltern oder Geschwistern zugeschrieben werden. Ein Mitarbeiter mit genau 5% Beteiligung am Unternehmen wird nicht als hoch vergüteter Mitarbeiter angesehen, während ein Mitarbeiter mit 5, 01% Beteiligung am Unternehmen den HCE-Status hat. Beispielsweise wird ein Mitarbeiter mit einem Anteil von 3% am Unternehmen als HCE angesehen, wenn sein Ehegatte einen Anteil von 2, 2% am selben Unternehmen besitzt (der Gesamtanteil beträgt 5, 2%).
Besondere Überlegungen
Wenn die durchschnittlichen Beiträge von HCEs zum Plan mehr als 2% höher sind als die durchschnittlichen Beiträge von Nicht-HCEs, würde der Plan den Antidiskriminierungstest nicht bestehen. Darüber hinaus dürfen die Beiträge der HCEs als Gruppe nicht mehr als das Zweifache des Prozentsatzes der Beiträge anderer Arbeitnehmer betragen.
Wie viel ein HCE zu seinen eigenen Pensionsplänen beitragen kann, hängt von der Höhe der Beteiligung von Nicht-HCEs am Plan ab.
Einfacher ausgedrückt, wenn ein Unternehmen zu einem beitragsorientierten oder beitragsorientierten Plan für seine Mitarbeiter beiträgt und diese Beiträge auf der Vergütung des Mitarbeiters basieren, fordert das IRS, dass das Unternehmen die Diskrepanz zwischen den von hoch vergüteten Mitarbeitern bezogenen und den von ihnen bezogenen Altersversorgungsleistungen auf ein Mindestmaß reduziert vergütete Mitarbeiter. Wenn der Arbeitgeber die Diskriminierung nicht korrigiert, kann der Plan seinen steuerlichen Status verlieren und alle Beiträge müssen an die Teilnehmer des Plans umverteilt werden. Der Arbeitgeber könnte auch schwerwiegende finanzielle und steuerliche Konsequenzen infolge der Verteilung der Beiträge und Einnahmen haben.
Ein Unternehmen kann etwaige Ungleichgewichte in seiner Altersvorsorge korrigieren, indem es zusätzliche Beiträge für die nicht hoch vergütete Gruppe von Mitarbeitern leistet. Alternativ könnte das Unternehmen Ausschüttungen an die HCE-Gruppe vornehmen, die Auszahlungen aus dem Plan vornehmen und Steuern auf die Auszahlungen entrichten müssen.
Die zentralen Thesen
- Ein hochvergüteter Mitarbeiter ist ein Mitarbeiter, der zu einem beliebigen Zeitpunkt im Jahr oder im Vorjahr mehr als 5% der Anteile an einem Unternehmen besitzt.
- Der Compliance-Test der Bundesregierung überprüft anhand der Beiträge der HCE, ob alle Mitarbeiter im Rahmen des 401 (k) -Programms des Unternehmens gleich behandelt werden.
- Wie viel ein HCE zu seinen eigenen Pensionsplänen beitragen kann, hängt von der Höhe der Beteiligung von Nicht-HCEs am Plan ab.