Flow-Through-Einheit
Ein Flow-Through-Unternehmen ist ein juristisches Unternehmen, das Erträge an die Eigentümer und / oder Investoren des Unternehmens weitergibt. Flow-Through-Unternehmen sind ein gängiges Instrument zur Begrenzung der Besteuerung durch Vermeidung von Doppelbesteuerung. Nur die Anleger oder Eigentümer werden auf Einnahmen besteuert, nicht das Unternehmen selbst.
[Wichtig: Eine Flow-Through-Entität wird auch als Pass-Through-Entität bezeichnet.]
So funktioniert eine Flow-Through-Entität
Die Einkünfte eines Flow-Through-Unternehmens werden als Einkünfte der Anleger oder Eigentümer behandelt. Dies bedeutet, dass die Besteuerung an die Steuererklärung der Eigentümer weitergeleitet wird und Flow-Through-Unternehmen für steuerliche Zwecke als Nicht-Unternehmen gelten, da sie nicht besteuert werden.
Unternehmen, die als Flow-Throughs eingerichtet sind, unterliegen nicht der Körperschaftsteuer. Stattdessen zahlen sie Steuern auf das Geschäftseinkommen, als wäre das Einkommen ein persönliches Einkommen. Darüber hinaus können die Eigentümer Verluste des Unternehmens gegen ihr persönliches Einkommen geltend machen. Obwohl Flow-Throughs für steuerliche Zwecke als Nicht-Unternehmen gelten, müssen Flow-Through-Unternehmen nach US-amerikanischem Recht weiterhin eine jährliche K-1-Erklärung einreichen.
Obwohl Flow-Through-Unternehmen im Allgemeinen denselben Steuervorschriften wie C-Unternehmen für die Bilanzierung von Vorräten, Abschreibungen und andere die Bewertung von Unternehmensgewinnen beeinflussende Bestimmungen unterliegen, unterscheiden sich beide Unternehmen darin, dass Flow-Through-Unternehmen nur einmal besteuert werden.
Dagegen unterliegen C-Gesellschaften einer Doppelbesteuerung: Einkommen werden zuerst mit dem Körperschaftsteuersatz besteuert und dann wieder besteuert, wenn sie als Dividende an die Aktionäre ausgeschüttet werden oder wenn die Aktionäre Kapitalgewinne aus einbehaltenen Gewinnen erzielen. Bei Flow-Through-Unternehmen wird das Einkommen nur mit dem individuellen Steuersatz des Eigentümers für das ordentliche Einkommen besteuert.
Arten von Flow-Through-Entitäten
Flow-Through-Unternehmen werden üblicherweise in Einzelunternehmen, Personengesellschaften (Kommanditgesellschaften, Personengesellschaften mit allgemeiner Haftung und Kommanditgesellschaften) und S Corporations sowie Einkommensfonds und Gesellschaften mit beschränkter Haftung zusammengefasst. Ein Einzelunternehmer weist sein gesamtes Geschäftseinkommen in seiner persönlichen Einkommensteuererklärung aus. Der Internal Revenue Service (IRS) betrachtet diese Form der Besteuerung als Flow-Through, da das Unternehmen nicht separat besteuert wird.
S Kapitalgesellschaften lassen Gewinne an Aktionäre durchfließen, die das Einkommen in Anhang E ihrer persönlichen Einkommenssteuer ausweisen. Obwohl die Eigentümer von S-Körperschaften auf ihre Gewinne keine Steuer nach dem Gesetz über selbständige Beiträge (SECA) entrichten, müssen sie selbst eine „angemessene Entschädigung“ zahlen, die der regulären Sozialversicherungssteuer unterliegt. In Kanada umfasst ein Flow-Through-Unternehmen eine Investmentgesellschaft, eine Hypotheken-Investmentgesellschaft, eine Investmentgesellschaft auf Gegenseitigkeit, eine Personengesellschaft oder einen Trust.
Die zentralen Thesen
- Eine Flow-Through-Einheit (Pass-Through-Einheit) ist eine rechtmäßige Geschäftseinheit, die Einnahmen an die Eigentümer und / oder Investoren des Unternehmens weitergibt.
- Flow-Through-Unternehmen sind ein gängiges Instrument zur Begrenzung der Besteuerung durch Vermeidung von Doppelbesteuerung.
- Bei Flow-Through-Unternehmen wird das Einkommen nur mit dem individuellen Steuersatz des Eigentümers für das ordentliche Einkommen besteuert.
Die Nachteile von Flow-Through-Entitäten
Ein wichtiger potenzieller Nachteil eines Unternehmens, das sich für den Betrieb als Flow-Through-Unternehmen entscheidet, besteht darin, dass die Eigentümer weiterhin auf Einkünfte besteuert werden, die sie nicht direkt erhalten. Beispielsweise werden bei dieser Art von Struktur die Eigentümer und / oder Investoren eines Unternehmens mit dem Einkommen des Unternehmens besteuert, selbst wenn das Unternehmen seine Gewinne nicht in Form von Dividenden an die Eigentümer ausschüttet.
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